Постановление Правительства Белгородской области от 10.02.2020 № 34-пп

 

 

ПРАВИТЕЛЬСТВОБЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

10 февраля 2020 г.                                                                       №34-пп

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

 

В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации и законом Белгородской области от 25 ноября 2019 года№ 411
«О государственных гарантиях Белгородской области» Правительство Белгородскойобласти п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить Методику проведения анализа финансовогосостояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородскойобласти (прилагается).

2. Контроль за исполнением постановлениявозложить на департамент финансов и бюджетной политики Белгородской области (БоровикВ.Ф.).

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования.

 

Губернатор Белгородской области

Е.С. Савченко

 

 

 

Приложение   УТВЕРЖДЕНА постановлением Правительства Белгородской области от «___» ___________ 2020 г. № ________

 

 

Методика
проведения анализа финансового состояния принципала
при предоставлении государственной гарантии Белгородской области

 

1. Общие положения

 

1.1. Методикапроведения анализа финансового состояния принципала
при предоставлении государственной гарантии Белгородской области
(далее – Методика) разработана в целях реализации положений Бюджетного кодексаРоссийской Федерации и закона Белгородской области от 25 ноября 2019 года № 411«О государственных гарантиях Белгородской области».

1.2. Анализфинансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантииБелгородской области, а также мониторинг финансового состояния принципала послепредоставления государственной гарантии Белгородской области проводятся департаментомфинансов
и бюджетной политики Белгородской области.

1.3. Анализи мониторинг финансового состояния принципала проводятся на основании следующихдокументов:

а) заверенные принципалом копии бухгалтерской(финансовой) отчетности (включая пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету
о финансовых результатах) принципала за два последних полных финансовых года ина последнюю отчетную дату, предшествующую дате обращения
с заявлением о предоставлении гарантии;

б) заверенная принципалом копия аудиторского заключения
о достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала за двапоследних финансовых года (для юридических лиц, которые
в соответствии с законодательством Российской Федерации должны проходитьежегодную аудиторскую проверку);

в) в случае отсутствия в бухгалтерской (финансовой)отчетности принципала сведений, необходимых для расчета показателя, указанного
в подпункте «ж» пункта 2.1 раздела 2 Методики, расчет указанного показателяосуществляется на основании сведений, дополнительно представляемых принципаломпо запросу департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области.

1.4. Период, за который проводится анализ финансовогосостояния
(далее – анализируемый период), включает в себя:

а) последний отчетный период текущего года (последнийотчетный период);

б) предыдущий финансовый год (второй отчетный период);

в) год, предшествующий предыдущему финансовому году (первыйотчетный период).

1.5. В случае отсутствия пообъективным причинам в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала данныхза первый и (или) второй отчетные периоды (например, вследствие созданияпринципала в текущем
или предыдущем финансовом году) анализ финансового состояния принципалаосуществляется на основании данных второго и (или) последнего отчетныхпериодов, являющихся в этом случае анализируемыми периодами.

 

2. Проведение анализафинансового состояния
принципала при предоставлении государственной
 гарантии Белгородской области

 

2.1. Анализ финансового состояния принципалапроводится
по следующим показателям:

а) стоимость чистых активов (К1);

б) коэффициент покрытия основных средств собственнымисредствами (К2);

в) коэффициент покрытия основных средств собственными
и долгосрочными заемными средствами (К2.1);

г) коэффициент текущей ликвидности (К3);

д) рентабельность продаж (К4);

е) норма чистой прибыли (К5);

ж) отношение суммы заемных средств (с учетом средств,привлекаемых
в целях реализации инвестиционного проекта под государственную гарантию Белгородскойобласти (далее – основное обязательство)) и выданного принципалом обеспеченияобязательств и платежей к собственным средствам (К6);

з) отношение срока (периода) окупаемости всех заемныхсредств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, к срокуосновного обязательства (К7).

2.2. В целях анализа финансового состояния принципаластоимость чистых активов принципала (К1) по состоянию на конец каждогоотчетного периода определяется по данным раздела 3 отчета об изменении капитала
по форме согласно приложению № 2 к приказу Министерства финансовРоссийской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н «О формахбухгалтерской отчетности организаций» либо, если предоставление указанногоотчета
в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено,
по данным бухгалтерского баланса по формуле:

 

К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского

баланса 1600) – долгосрочные обязательства (код строки1400) –

краткосрочные обязательства (код строки 1500) +

доходы будущих периодов (код строки 1530)

 

2.3. Финансовое состояние принципала признаетсянеудовлетворительным (при этом дальнейший расчет показателей К2, К2.1, К3, К4,К5, К6 и К7 не осуществляется) в следующих случаях:

а) по состоянию на конец первого и второго отчетныхпериодов стоимость чистых активов принципала составляла величину менее егоуставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал
не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо
не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

б) по состоянию на конец последнего отчетного периодастоимость чистых активов принципала меньше определенного законом минимальногоразмера уставного капитала.

2.4. При удовлетворительномрезультате анализа величины чистых активов принципала, проведенного всоответствии с пунктом 2.3 раздела 2 Методики, расчетпоказателей К2, К2.1, К3, К4, К5, К6 и К7 проводится
в соответствии с пунктами 2.5 – 2.11 раздела 2 Методики.

Показатели К2, К2.1, К3, К4 и К5рассчитываются для каждого отчетного периода.

Показатели К4 и К5 такжерассчитываются для всего анализируемого периода в целом. При этом показатели К4и К5 не рассчитываются,
если на момент проведения анализа финансового состояния с даты внесения
в Единый государственный реестр юридических лиц записи о создании принципалапрошло менее 1 года.

Показатель К6 рассчитывается наконец последнего отчетного периода.

При расчете показателя К7используются значения срока (периода) окупаемости всех заемных средств,привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, и срока основногообязательства, определенные органом, осуществляющим отбор инвестиционныхпроектов
для предоставления государственных гарантий, и отдельно указываемые
в его решении.

В рамках Методики величинасобственных средств принципала, используемая в расчете показателей К2, К2.1 иК6, рассчитывается по формуле:

 

Собственные средства принципала =собственный капитал (код

строки бухгалтерского баланса1300) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530)

 

2.5. Коэффициент покрытия основных средствсобственными средствами (К2) показывает, в какой доле средства сформированы засчет собственных средств организации, и характеризует необходимость продажиорганизацией своих основных средств для осуществления полного расчета скредиторами. Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2)рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношениесобственных средств к основным средствам по следующей формуле:

 

 

где:

н.п. – начало периода;

к.п. – конец периода.

Значение коэффициента К2 признаетсяудовлетворительным, если оно больше или равно 0,5.

2.6. Коэффициент покрытия основных средствсобственными
и долгосрочными заемными средствами (К2.1) показывает, в какой доле основныесредства сформированы за счет собственных и долгосрочных заемных средстворганизации, и характеризует необходимость продажи организацией своих основныхсредств для осуществления полного расчета
с кредиторами (за исключением обязательств по долгосрочным кредитам
и займам). Коэффициент покрытия основных средств собственными
и долгосрочными заемными средствами (К2.1) рассчитывается на основании данныхбухгалтерского баланса по следующей формуле:

 

 

где:

н.п. – начало периода;

к.п. – конец периода.

Значение коэффициента К2.1 признаетсяудовлетворительным, если оно больше или равно 1.

2.7. Коэффициент текущей ликвидности (К3) показываетдостаточность оборотных средств организации для погашения своих текущихобязательств
и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношениеоборотных активов к текущим обязательствам по следующей формуле:

 

 

где:

н.п. – начало периода;

к.п. – конец периода.

Значение коэффициента К3 признаетсяудовлетворительным, если оно больше или равно 1.

2.8. Рентабельность продаж (К4) – доля прибыли отпродаж в объеме продаж. Данный показатель характеризует степень эффективностиосновной деятельности организации и рассчитывается по данным отчета офинансовых результатах как отношение прибыли от продаж к выручке по следующимформулам:

а) для каждого отчетного периода:

 

 

б) для всего анализируемого периода:

 

 

где:

k – количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

i – номер отчетного периода.

Значениекоэффициента К4 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0.

2.9. Норма чистой прибыли (К5) – доля чистой прибыли вобъеме продаж. Данный показатель характеризует общую экономическую эффективностьдеятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовыхрезультатах как отношение чистой прибыли к выручке по следующим формулам:

а) для каждого отчетного периода:

 

 

б) для всего анализируемого периода:

 

 

где:

k – количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

i – номер отчетного периода.

Значениекоэффициента К5 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0.

2.10. Отношение суммы заемных средств (с учетом основногообязательства) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей ксобственным средствам (К6) определяет кредитоспособность принципала
и его финансовую устойчивость и рассчитывается по данным бухгалтерского балансаи пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах последующим формулам:

а) при предоставлении государственной гарантии:

 

 

где:

к.п. – конец периода;

 

 

б) после предоставления государственной гарантии:

 

 

где:

к.п. – конец периода.

Значениекоэффициента К6 признается удовлетворительным, если оно меньше или равно 5.

2.11. Отношение срока (периода) окупаемости всехзаемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, ксроку основного обязательства (К7) показывает способность принципала обеспечитьпогашение основного обязательства в установленные сроки за счет чистогоденежного потока от реализации инвестиционного проекта.  

Под сроком (периодом) окупаемости всех заемных средствпонимается период времени с начала реализации инвестиционного проекта домомента времени, когда накопленная сумма чистого денежного потока,генерируемого инвестиционным проектом, станет равной или превысит сумму всехзаемных средств, вложенных принципалом в инвестиционный проект, при этом
к данному моменту времени инвестиционная стадия проекта должна быть завершена,то есть все средства (заемные и собственные) должны быть вложены винвестиционный проект в полном объеме. Срок (период) окупаемости всех заемныхсредств рассчитывается принципалом
и (или) бенефициаром.

Значениекоэффициента К7 признается удовлетворительным, если оно меньше или равно 1.

2.12. Расчетные значения показателей К2, К2.1, К3, К4,К5, К6 и К7 округляются до третьего знака после запятой.

2.13. Вслучае если при расчете показателя значение знаменателя
в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1рублю.

2.14. Вывод об удовлетворительном значении показателейК2, К2.1, К3, К4 и К5 в анализируемом периоде делается, если их расчетныезначения
в отчетных периодах имели допустимое значение на протяжении большей частианализируемого периода (для показателей К2, К2.1 и К3 при этом используются средниеза отчетный период значения, определяемые
в соответствии с пунктами 2.5, 2.6 и 2.7 раздела 2 Методики).

Вывод об удовлетворительном значении показателей К4 иК5
в анализируемом периоде делается также в случае, если их значения, рассчитанныедля всего анализируемого периода, имеют допустимое значение.

Вывод об удовлетворительном значении показателей К6 иК7 делается
при их соответствии допустимым значениям.

2.15. Финансовое состояние принципала признаетсяудовлетворительным
в случае удовлетворительного результата анализа величины чистых активовпринципала, проведенного в соответствии с пунктом 2.2 раздела 2 Методики, приусловии, что в отношении каждого из показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5
в соответствии с пунктом 2.14 раздела 2 Методики сделан вывод о егоудовлетворительном значении в анализируемом периоде и значения показателей К6 иК7 являются удовлетворительными.

В иных случаях финансовое состояние принципалапризнается неудовлетворительным.

2.16. По результатам анализа финансового состояния производитсяранжирование принципалов по группам удовлетворительности финансового состояния.

Значения каждого из показателей финансового состоянияпринципала
К2 – К6 сопоставляются с соответствующими интервалами значений, указанными вприложении к Методике:

- группа А – группа принципалов с высокой степеньюудовлетворительности финансового состояния;

- группа В – группа принципалов со средней степеньюудовлетворительности финансового состояния;

- группа С – группа принципалов с низкой степеньюудовлетворительности финансового состояния.

2.17. К группе принципалов с низкой степеньюудовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, имеющие хотябы одно значение показателя финансового состояния принципала, отнесенное
к группе С интервальных значений такого показателя.

К группе принципалов со средней степеньюудовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, имеющие хотябы одно значение показателя финансового состояния принципала, отнесенное
к группе В интервальных значений такого показателя, и не имеющие ни одногоиз значений, отнесенных к группе С интервальных значений показателей.

К группе принципалов с высокой степеньюудовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, имеющие всезначения показателей финансового состояния принципала, отнесенные к группе А интервальныхзначений показателей.

 

 

3. Проведение мониторинга финансового

 состояния принципала после предоставления

государственной гарантии Белгородской области

 

3.1. Мониторинг финансового состояния принципала, которомугосударственная гарантия Белгородской области была предоставлена
после 1 января 2020 года, проводится в соответствии с разделом 2 Методики
не реже одного раза в год.

3.2. Мониторингфинансового состояния принципала, которому государственная гарантияБелгородской области была предоставлена
до 1 января 2020 года, проводится в соответствии с пунктами 3.3 – 3.10
раздела 3 Методики не реже одного раза в год.

3.3. Для проведения мониторинга финансового состоянияпринципал
в дополнение к документам, указанным в пункте 1.3 раздела 1 Методики,предоставляет справки-расшифровки статей баланса, заверенные руководителем и(или) главным бухгалтером и печатью принципала:

- об основных средствах;

- о незавершенном строительстве;

- о доходных вложениях в материальные ценности;

- о долгосрочных финансовых вложениях;

- о краткосрочных финансовых вложениях;

- о займах и кредитах (краткосрочных и долгосрочных) сприложением перечня имущества, заложенного в их обеспечение;

- о дебиторской задолженности по следующей форме:

Наименование дебитора*	Сумма дебиторской задолженности	В том числе просроченной
10 крупнейших дебиторов
1.
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал
Прочие
Итого

*В расшифровке указываются десять крупнейшихдебиторов. Сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в уставныйкапитал перед принципалом показывается отдельной строкой независимо от объемаданной задолженности. Сумма задолженности остальных дебиторов суммируется вграфе «Прочие». Итоговая величина задолженности, указанная в форме, должнасовпадать с суммой величины, указанной в строке «Дебиторская задолженность»бухгалтерского баланса на отчетную дату.

 

 

 

 

- о кредиторской задолженности по следующей форме:

 

Наименование кредитора*	Сумма кредиторской задолженности	В том числе просроченной
10 крупнейших кредиторов
1.
Бюджет и государственные внебюджетные фонды
Работники
Прочие
Итого

*В расшифровке указываются десять крупнейшихкредиторов. Сумма задолженности принципала перед бюджетом и государственнымивнебюджетными фондами и перед работниками принципала показывается отдельнойстрокой независимо от объема данной задолженности. Сумма задолженностиостальных кредиторов суммируется в графе «Прочие». Итоговая величиназадолженности, указанная в форме, должна совпадать
с величиной, указанной в строке «Кредиторская задолженность» бухгалтерскогобаланса
на отчетную дату.

3.4. Мониторинг финансового состояния принципалапроводится
по следующим показателям:

а) обеспеченность организации основными средствами иоборотными активами ( k 1);

б) показатели ликвидности (платежеспособности):

- коэффициент текущей ликвидности ( k 2);

- коэффициент срочной ликвидности ( k 3);

в) показатели финансовой устойчивости:

- коэффициент автономии (коэффициент независимости) ( k 4);

г) показатели качества дебиторской и кредиторскойзадолженности:

- удельный вес дебиторской задолженности в валютебаланса ( k 5);

- доля просроченной дебиторской задолженности в общемобъеме дебиторской задолженности ( k 6);

- удельный вес кредиторской задолженности в валютебаланса ( k 7);

- доля просроченной кредиторской задолженности в общемобъеме кредиторской задолженности ( k 8);

д) показатели рентабельности:

- рентабельность продаж ( k 9);

- чистая рентабельность (норма чистой прибыли) ( k 10);

е) чистые активы ( k 11).

3.5. Обеспеченность организации основными средствами
(для организаций производственного типа) и оборотными активами
(для организаций непроизводственного (торгового) типа) ( k 1) рассчитываетсяна основании данных бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансуи отчету о финансовых результатах по следующим формулам:

а) для организаций производственного типа:

 

 

б)для организаций непроизводственного (торгового) типа:

 

 

3.6. Коэффициент текущей ликвидности ( k 2)показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своихтекущих обязательств
и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношениеоборотных активов к текущим обязательствам по следующей формуле:

 

 

Значение коэффициента k2 считается оптимальным, еслионо больше
или равно 1.

Коэффициент срочной ликвидности ( k 3)характеризует степень покрытия краткосрочных обязательств текущими активами,«очищенными» от запасов
и долгосрочной дебиторской задолженности, и рассчитывается на основании данныхбухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу
и отчету о финансовых результатах по следующей формуле:

 

 

Значение коэффициента k3 считается оптимальным, еслионо больше
или равно 0,8.

3.7. Коэффициент автономии (коэффициент независимости)( k 4) показывает долю собственных средств в стоимостиимущества организации
и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса по следующейформуле:

 

 

Значение коэффициента k4 считается оптимальным, еслионо больше
или равно 0,4.

3.8. Показатели качества дебиторской и кредиторскойзадолженности рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса ипояснений
к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующимформулам:

а) удельный вес дебиторской задолженности в валютебаланса ( k 5):

 

 

б) доля просроченной дебиторской задолженности в общемобъеме дебиторской задолженности ( k 6):

 

 

в) удельный вес кредиторской задолженности в валютебаланса ( k 7):

 

 

г) доля просроченной кредиторской задолженности вобщем объеме кредиторской задолженности ( k 8):

 

 

3.9. Рентабельность продаж ( k 9) – доляприбыли от продаж в объеме продаж. Данный показатель характеризует степеньэффективности основной деятельности организации и рассчитывается по даннымотчета о финансовых результатах как отношение прибыли от продаж к выручке последующей формуле:

 

 

Значениекоэффициента k9 считается оптимальным, если оно больше
или равно 0.

Чистая рентабельность (норма чистой прибыли) – долячистой прибыли
в объеме продаж. Данный показатель характеризует общую экономическуюдеятельность организации и рассчитывается по данным отчета о финансовыхрезультатах как отношение чистой прибыли к выручке по следующей формуле:

 

 

Значение коэффициентаk10 считается оптимальным, если оно больше или равно 0.

3.10. Величина чистых активов ( k 11) рассчитываетсяв соответствии
с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным приказомМинистерства финансов Российской Федерации 28 августа 2014 года № 84н «Обутверждении порядка определения стоимости чистых активов».

Стоимость чистых активов определяется на основанииданных бухгалтерского баланса и справки-расшифровки статей бухгалтерскогобаланса как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации
и величиной принимаемых к расчету обязательств организации по формуле:

 

k 11 =совокупные активы (код строки 1600) –

долгосрочные обязательства (код строки 1400) –

краткосрочные обязательства (код строки 1500) –

задолженность по вкладам в уставный капитал +

доходы будущих периодов (код строки 1530)

 

3.11. Принципал представляет документы, необходимыедля проведения мониторинга финансового состояния и указанные в пунктах 1.3 раздела1
и 3.3 раздела 3 Методики, по запросу департамента финансов и бюджетной политикиБелгородской области. Контроль за своевременным представлением принципаломуказанных документов осуществляют органыисполнительной власти Белгородской области, реализующие государственнуюполитику
в соответствующей отрасли.

 

 

 

Заместитель Губернатора  Белгородской области – начальник департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области

В.Ф. Боровик

 

Приложение к Методике проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородской области

 

 

 

 

 

 

 

 

Наименование показателей финансового состояния принципала	Группа С (низкая степень удовлетвори-тельности финансового состояния)	Группа В (средняя степень удовлетвори-тельности финансового состояния)	Группа А (высокая степень удовлетвори-тельности финансового состояния)
Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2)	больше или равно 0,5, но меньше 1	больше или равно 1, но меньше 1,5	больше или равно 1,5
Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1)	больше или равно 1, но меньше 1,5	больше или равно 1,5, но меньше 2	больше или равно 2
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	больше или равно 5	больше 2, но меньше 5	больше или равно 1, но меньше или равно 2
Рентабельность продаж (К4)	значения показателей в отчетных периодах больше  или равно 0 на протяжении большей части анализируемого периода, а значение показателей для всего анализируемого периода меньше 0	если хотя бы в одном отчетном периоде значения показателей меньше или равно 0, но для всего анализируемого периода больше или равно 0	значения показателей во всех отчетных периодах больше 0
Норма чистой прибыли (К5)
Отношение суммы заемных средств (с учетом средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта под государственную гарантию Белгородской области) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К6)	меньше или равно 5, но больше 3	меньше или равно 3, но больше 1	меньше или равно 1

Примечание: для показателей К2 и К2.1 используютсянаименьшие
из расчетных значений показателя финансового состояния принципала
в отчетных периодах, имеющих допустимые значения. Для показателя К3используется наибольшее из расчетных значений показателя финансового состоянияпринципала в отчетных периодах, имеющих допустимые значения.