Постановление Администрации г. Белгорода Белгородской области от 01.04.2015 № 38
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД БЕЛГОРОД", ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД БЕЛГОРОД", ГЛАВНЫМИ...
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
АДМИНИСТРАЦИЯГОРОДА БЕЛГОРОДА
от 1 апреля 2015г. № 38
ОБ УТВЕРЖДЕНИИПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ
РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ(РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ
БЮДЖЕТАГОРОДСКОГО
ОКРУГА "ГОРОДБЕЛГОРОД", ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ)ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
ГОРОДСКОГООКРУГА "ГОРОД БЕЛГОРОД", ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ)
ИСТОЧНИКОВФИНАНСИРОВАНИЯ
ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТАГОРОДСКОГО
ОКРУГА"ГОРОД БЕЛГОРОД" ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО
КОНТРОЛЯ ИВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
В соответствии спунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации постановляю:
1. УтвердитьПорядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствбюджета городского округа "Город Белгород", главными администраторами(администраторами) доходов бюджета городского округа "ГородБелгород", главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита бюджета городского округа "Город Белгород"внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита(прилагается).
2. Руководителям структурных подразделений администрации городаБелгорода, на которые возложены функции главных распорядителей (распорядителей)средств бюджета городского округа "Город Белгород", главныхадминистраторов (администраторов) средств бюджета городского округа "ГородБелгород", главных администраторов (администраторов) доходов бюджетагородского округа "Город Белгород", главных администраторов(администраторов) источников финансирования дефицита бюджета городского округа"Город Белгород", в срок до 25 марта 2015 года:
2.1. Определить должностных лиц и структурные подразделенияадминистрации города Белгорода (без увеличения штатной численности), на которыевозлагается осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита в соответствии с требованиями, установленными Порядкомосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджетагородского округа "Город Белгород", главными администраторами (администраторами)доходов бюджета городского округа "Город Белгород", главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджетагородского округа "Город Белгород" внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита.
2.2. Обеспечитьвнесение в должностные инструкции должностных лиц и положения о структурныхподразделениях администрации города Белгорода положений о правах иобязанностях, связанных с осуществлением внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита, и формирование карт внутреннего финансовогоконтроля.
3. Управлениюинформации и массовых коммуникаций администрации города Белгорода (Губина С.А.)обеспечить опубликование настоящего постановления в газете "НашБелгород".
4. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
5. Контроль за исполнением постановления возложить на комитетфинансов и бюджетных отношений администрации города Белгорода (Дюков О.Д.).
Главаадминистрации
городаБелгорода С.Боженов
Утвержден
постановлением
администрациигорода Белгорода
от 1 апреля 2015года № 38
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ)
СРЕДСТВ БЮДЖЕТАГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД БЕЛГОРОД",
ГЛАВНЫМИАДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ
БЮДЖЕТАГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД БЕЛГОРОД", ГЛАВНЫМИ
АДМИНИСТРАТОРАМИ(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ
ФИНАНСИРОВАНИЯДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА
"ГОРОДБЕЛГОРОД" ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГОФИНАНСОВОГО АУДИТА
I.Общие положения
1.1. Настоящий Порядок осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств бюджета городского округа "Город Белгород"(далее - бюджет городского округа), главными администраторами(администраторами) доходов бюджета городского округа, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округавнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее -Порядок) разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и определяетправила осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствбюджета городского округа, главными администраторами (администраторами)доходов бюджета городского округа, главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита бюджета городского округа (далее - главныйадминистратор (администратор) средств бюджета городского округа) внутреннегофинансового контроля и на основе функциональной независимости внутреннегофинансового аудита.
1.2. Цельюнастоящего Порядка является установление единых требований к осуществлениювнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
1.3. Внутреннийфинансовый контроль и внутренний финансовый аудит основывается на принципахзаконности, объективности, эффективности, независимости и профессиональнойкомпетентности.
1.4. Главныйадминистратор (администратор) средств бюджета городского округа осуществляетвнутренний финансовый контроль, направленный:
- на соблюдениеправовых актов, регулирующих составление и исполнение бюджета городскогоокруга, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, включаяпорядок ведения учетной политики (далее - внутренние стандарты);
- на подготовкуи организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств.
1.5. Главныеадминистраторы (администраторы) средств бюджета городского округа осуществляютвнутренний финансовый аудит в целях:
- оценкинадежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций поповышению его эффективности;
- подтверждениядостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
- подготовкипредложений по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств.
Анализосуществления главными администраторами (администраторами) средств бюджетагородского округа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита комитет финансов и бюджетных отношений администрации города Белгорода(далее - комитет) проводит в процессе осуществления полномочий по внутреннемумуниципальному финансовому контролю.
II.Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителямируководителей), иными должностными лицами главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа, организующими ивыполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета городскогоокруга, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее -внутренние бюджетные процедуры).
2.2. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главногоадминистратора (администратора) средств бюджета городского округа и получателясредств бюджета городского округа, исполняющих бюджетные полномочия.
2.3.Уполномоченные должностные лица главного администратора (администратора)средств бюджета городского округа осуществляют внутренний финансовый контроль всоответствии с их должностными инструкциями в отношении следующих внутреннихбюджетных процедур:
- составление ипредставление в комитет документов, необходимых для составления и рассмотренияпроекта бюджета городского округа, в том числе реестров расходных обязательстви обоснований бюджетных ассигнований;
- составление ипредставление документов главному администратору (администратору) средствбюджета городского округа, необходимых для составления и рассмотрения проектабюджета городского округа;
- составление ипредставление в комитет документов, необходимых для составления и ведениякассового плана по доходам и расходам бюджета городского округа и источникамфинансирования дефицита;
- составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя)средств бюджета городского округа;
- составление инаправление в комитет документов, необходимых для формирования и ведениясводной бюджетной росписи бюджета городского округа, а также для доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств доглавных распорядителей средств бюджета городского округа;
- составление,утверждение и ведение бюджетных смет и свода бюджетных смет;
- формирование,утверждение и исполнение муниципальных заданий в отношении подведомственныхмуниципальных учреждений;
- исполнениебюджетной сметы;
- принятие иисполнение бюджетных обязательств;
- осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступленияисточников финансирования дефицита бюджета) в бюджет городского округа, пеней иштрафов по ним;
- принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет городскогоокруга, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата ипроцентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
- принятиерешений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет городского округа;
- ведениебюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов(составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной впервичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценкиимущества и обязательств, а также инвентаризаций;
- составление ипредставление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
- исполнение вустановленном законодательством порядке судебных актов по искам к городскомуокругу "Город Белгород", а также судебных актов, предусматривающихобращение взыскания на средства бюджета городского округа по денежнымобязательствам муниципальных казенных учреждений городского округа "ГородБелгород".
2.4. Приосуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующиеконтрольные действия:
- проверкаоформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннимстандартам, в том числе проверка точности и обоснованности данных, отраженных втаких документах;
-санкционирование (совершение разрешительной надписи, подписания, визирования) и(или) авторизация операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур);
- сверка данных;
- сбор и анализинформации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
2.5. Формамипроведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия,указанные в пункте 2.4 настоящего Порядка (далее - контрольные действия),применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности(подведомственности) (далее - методы контроля).
2.6. Контрольныедействия подразделяются на визуальные, автоматическиеи смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются без использованияприкладных программных средств автоматизации. Автоматические контрольныедействия осуществляются с использованием прикладных программных средствавтоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольные действиявыполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации сучастием должностных лиц.
2.7. К способампроведения контрольных действий для целей реализации настоящего Порядкаотносятся:
- сплошнойспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры);
- выборочныйспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры).
2.8. Подготовкак проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании(актуализации) карты внутреннего финансового контроля руководителем каждогоподразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
2.9. В картевнутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности контрольных действий.
2.10. Процессформирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включаетследующие этапы:
1) анализпредмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых кнему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннегофинансового контроля);
2) формированиеперечня операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельныхопераций.
2.11. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картойвнутреннего финансового контроля по форме согласно приложению к настоящемуПорядку.
2.12.Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) главного администратора (администратора) средствбюджета городского округа.
2.13.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
- до началаочередного финансового года;
- при принятиирешения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа о внесении изменений в картывнутреннего финансового контроля;
- в случаевнесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетныхпроцедур.
2.14.Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроляосуществляется в порядке, установленном главным администратором(администратором) средств бюджета городского округа. Актуализация(формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одногораза в год.
2.15.Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несетруководитель или заместитель руководителя главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа, курирующие структурныеподразделения в соответствии с распределением обязанностей.
2.16. Главныйадминистратор (администратор) средств бюджета городского округа обязанпредставлять комитету запрашиваемые им информацию и документы.
2.17. Внутреннийфинансовый контроль в подразделениях главного администратора (администратора)средств бюджета городского округа осуществляется с соблюдением периодичности,методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннегофинансового контроля.
2.18.Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделенияглавного администратора (администратора) средств бюджета городского округапутем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствиенормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетныеправоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а также путемоценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершениеоперации.
2.19. Контрольпо уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главногоадминистратора (администратора) средств бюджета городского округа (инымуполномоченным лицом) путем авторизации операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых подчиненными должностными лицами.
2.20. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным иливыборочным способом в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными получателями средств бюджета городского округа, путемпроведения проверок, направленных на установление соответствия представленныхдокументов требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, и внутренним стандартам и (или) путем сбора и анализаинформации о своевременности составления и представления документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности иобоснованности информации, отраженной в указанных документах, а такжезаконности совершения отдельных операций. Результаты таких проверок оформляютсязаключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранениянедостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.
2.21. Выявленныенедостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур,сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или)недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результатывнутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннегофинансового контроля.
Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
2.22. Регистры(журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению вустановленном главным администратором (администратором) средств бюджетагородского округа порядке.
2.23. Информация о результатах внутреннего финансового контролянаправляется подразделением, ответственным за результаты выполнения внутреннихбюджетных процедур, или уполномоченным подразделением руководителю (заместителюруководителя) главного администратора (администратора) средств бюджетагородского округа с установленной руководителем главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа периодичностью.
2.24. По итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля главнымадминистратором (администратором) средств бюджета городского округа принимаютсярешения с указанием сроков их выполнения, направленные:
- на обеспечениеприменения эффективных автоматических контрольных действий в отношенииотдельных операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемыхприкладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также наисключение неэффективных автоматических контрольных действий;
-на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличенияспособности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятностьвозникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетныхпроцедур (далее - бюджетные риски);
- наактуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированныеоперации в процессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа;
- на уточнениеправ доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;
- на изменениевнутренних стандартов, в том числе учетной политики главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа;
- на уточнениеправ по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также правдоступа к записям в регистры бюджетного учета;
- на устранениеконфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетныепроцедуры;
- на проведениеслужебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственностик виновным должностным лицам;
- на ведениеэффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главногоадминистратора (администратора) средств бюджета городского округа.
2.25. Припринятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представленияхи предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетахвнутреннего финансового аудита, представленных руководителю (заместителю руководителя)главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа.
2.26. Главныйадминистратор (администратор) средств бюджета городского округа вправеопределить порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансовогоконтроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансовогоконтроля.
III.Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется уполномоченными должностными лицами,работниками главного администратора (администратора) средств бюджета городскогоокруга (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделеннымиполномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основефункциональной независимости.
Субъектвнутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительноруководителю главного администратора (администратора) средств бюджетагородского округа.
Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.
3.2. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупностьфинансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениямиглавного администратора (администратора) средств бюджета городского округа,подведомственными распорядителями и получателями средств бюджета городскогоокруга, администраторами доходов бюджета городского округа, администраторамиисточников финансирования дефицита бюджета городского округа (далее - объектыаудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
3.3. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовымпланом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора (администратора) средств бюджета городского округа (далее -план).
3.4. Для целейреализации настоящего Порядка аудиторские проверки подразделяются:
а) накамеральные проверки, которые проводятся по местонахождению субъектавнутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросуинформации и материалов;
б) на выездныепроверки, которые проводятся по местонахождению объектов аудита;
в) накомбинированные проверки, которые проводятся как по местонахождению субъектавнутреннего финансового аудита, так и по местонахождению объектов аудита.
3.5. Должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита при проведенииаудиторских проверок имеют право:
запрашивать иполучать на основании мотивированного запроса документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка;
привлекатьнезависимых экспертов.
Срок направленияи исполнения указанного запроса устанавливается главным распорядителем средствбюджета городского округа, главным администратором доходов бюджета городскогоокруга и главным администратором источников финансированиядефицита бюджета городского округа.
3.6. Субъектвнутреннего финансового аудита обязан:
а) соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б) проводитьаудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами изаключениями).
3.7.Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несетруководитель главного администратора (администратора) средств бюджетагородского округа.
3.8. Главныйадминистратор (администратор) средств бюджета городского округа обязанпредставлять комитету запрашиваемые им информацию и документы в целяхпроведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.
3.9.Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в порядке,установленном главным администратором (администратором) средств бюджетагородского округа.
3.10. Планпредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.
По каждойаудиторской проверке в плане указывается проверяемая внутренняя бюджетнаяпроцедура, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственныеисполнители.
3.11. Припланировании аудиторских проверок учитываются:
а) значимостьопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита,которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальнуюбюджетную отчетность главного администратора (администраторов) средств бюджетагородского округа в случае неправомерного исполнения этих операций;
б) факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, ккоторым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличиезначимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансовогоконтроля;
г) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е) наличиерезерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.12. Передсоставлением плана субъект внутреннего финансового аудита обязан провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах:
а) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения втекущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органамивнешнего и внутреннего муниципального финансового контроля в отношениифинансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.13. Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года не позднее 27декабря.
3.14.Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа.
3.15.Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки,утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
3.16. Присоставлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа,состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяютсяобязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверкидолжна содержать:
а) темуаудиторской проверки;
б) наименованиеобъектов аудита;
в) переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки еепроведения.
3.17. В ходеаудиторской проверки проводится исследование:
а) осуществлениявнутреннего финансового контроля;
б) законностивыполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средствбюджета городского округа;
в) веденияучетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет еесоответствия изменениям в области бюджетного учета;
г) примененияавтоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;
д) вопросовбюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходяиз профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е) наделенияправами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;
ж) формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа кзаписям в регистрах бюджетного учета;
з) бюджетнойотчетности.
3.18.Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
а)инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальныхактивов;
б) наблюдения,представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операцийвнутренней бюджетной процедуры;
в) запроса,представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;
г)подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся врегистрах бюджетного учета;
д) пересчета,представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделениявнутреннего финансового аудита;
е)аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений изакономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей сполученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильноотраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществленияиных внутренних бюджетных процедур.
3.19. Припроведении аудиторской проверки для целей реализациинастоящего Порядка должны быть получены достаточные надежные доказательства. Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.
3.20. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то естьдокументы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи спроведением аудиторской проверки, содержит:
а) документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения охарактере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;
в) сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;
г) переченьдоговоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документовбюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторскойпроверки;
д) письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работниковобъектов аудита;
е) копииобращений, направленных органам муниципального финансового контроля, экспертами (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от нихсведения;
ж) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения;
з) актаудиторской проверки.
3.21. Предельныесроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления ипродления устанавливаются приказом, решением главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа.
3.22. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителюобъекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправепредставить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
3.23. Форма актааудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектомаудита устанавливаются приказом, решением главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа.
3.24. Наосновании акта аудиторской проверки не позднее 5 рабочих дней после датыокончания проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки,содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
- информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках;
- информацию оналичии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
- выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;
- выводы осоответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования средств бюджета городского округа.
3.25. Отчет орезультатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкинаправляется руководителю главного администратора (администратора) средствбюджета городского округа в срок не позднее 5 рабочих дней после даты окончанияпроверки. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главногоадминистратора (администратора) средств бюджета городского округа в срок непозднее 15 рабочих дней после даты окончания проверки вправе принять одно илинесколько из решений:
- онеобходимости реализации аудиторских выводов,предложений и рекомендаций;
- онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам, а также о проведении служебных проверок;
- о направленииматериалов в органы внутреннего муниципального финансового контроля городаБелгорода и правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушенийбюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которыхотсутствует возможность их устранения.
3.26. Субъекты внутреннегофинансового аудита обеспечивают составление годовой (квартальной) отчетности орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита.
3.27. Годовая(квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансовогоаудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (обэффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности своднойбюджетной отчетности главного администратора (администратора) средств бюджетагородского округа.
Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств бюджета городского округа.
3.28. Порядоксоставления и представления годовой (квартальной) отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главнымраспорядителем средств бюджета городского округа, главным администраторомдоходов бюджета городского округа и главным администратором источниковфинансирования дефицита бюджета городского округа.
Руководителькомитета
финансови бюджетных отношений
администрациигорода Белгорода О.Д. Дюков
Приложение
к Порядкуосуществления главными
распорядителями(распорядителями) средств
бюджетагородского округа "Город Белгород",
главнымиадминистраторами (администраторами)
доходов бюджетагородского округа
"ГородБелгород", главными администраторами
(администраторами)источников финансирования
дефицита бюджетагородского округа
"ГородБелгород" внутреннего финансового
контроля ивнутреннего финансового аудита
"форма"
УТВЕРЖДАЮ
Руководительглавного администратора
средств бюджетагородского округа "Город Белгород"
______________________________________
подпись расшифровка подписи
"__"______________________
дата
Картавнутреннего финансового контроля
___________________________________________________________________
наименованиеглавного администратора средств бюджета городского округа
"ГородБелгород"
на _______ год
Наименование структурного подразделения главного администратора средств бюджета городскогоокруга "Город Белгород"
| № п/п | Предмет внутреннего финансового контроля (внутренняя бюджетная процедура и входящие в нее операции (формирование документа) | Должностное лицо, ответственное за осуществление операции (исполнитель) | Должностное лицо, проводящее контрольные действия (контролер) | Метод контроля | Способ контроля | Периодичность контрольных действий |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель структурногоподразделения
главного администратора средств
бюджета городского округа
"Город Белгород" _________ (подпись) (расшифровкаподписи)