Постановление Администрации Старооскольского городского округа Белгородской области от 17.08.2015 № 3065

РОССИЙСКАЯФЕДЕРАЦИЯ БЕЛГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ СТАРООСКОЛЬСКИЙ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ

 

 

 

 

 

 

АДМИНИСТРАЦИЯСТАРООСКОЛЬСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

 

П О С Т А Н О В ЛЕ Н И Е

 

«17»  августа 2015 г.			№ 3065

 

г. Старый Оскол

 

 

Об утверждении Порядка осуществленияглавными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Старооскольскогогородского округа, главными администраторами (администраторами) доходов бюджетаСтарооскольского городского округа, главнымиадминистраторами ( администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Старооскольскогогородского округа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита

 

 

Всоответствии со статьей 160.2 - 1 Бюджетного кодекса РФ, статьей 54.1 Положения обюджетном устройстве и бюджетном процессе в Старооскольскомгородском округе, утвержденного решением Совета депутатов Старооскольскогогородского округа от 27 мая 2011 года № 581, руководствуясь Федеральным закономот 06 октября 2003 года № 131- ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправленияв Российской Федерации », на основании Устава Старооскольскогогородского округа Белгородской области администрация городского округа

 

п  о с т а н о в л я е т :

 

1.  Утвердить Порядок осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств бюджета Старооскольскогогородского округа, главными администраторами (администраторами) доходов бюджетаСтарооскольского городского округа, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Старооскольского городского округа внутреннего финансовогоконтроля и

2

 

внутреннего финансового аудита (прилагается).

 

2.   Руководителям органовадминистрации Старооскольского городского округа, накоторых возложены функции главных распорядителей (распорядителей) средствбюджета Старооскольского городского округа, главныхадминистраторов (администраторов) средств бюджета Старооскольскогогородского округа, главных администраторов (администраторов) доходов бюджета Старооскольского городского округа, главных администраторов(администраторов) источников финансирования дефицита бюджета Старооскольского городского округа, в срок до 25 августа2015 года:

 

2.1.   Определить должностныхлиц органов администрации Старооскольского городскогоокруга (без увеличения штатной численности), на которые возлагаетсяосуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитав соответствии с требованиями, установленными Порядком осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств бюджета Старооскольскогогородского округа, главными администраторами (администраторами) доходов бюджетаСтарооскольского городского округа, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Старооскольского городского округа внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита.

 

2.2.   Обеспечить внесение вдолжностные инструкции должностных лиц и положения о структурных подразделенияхадминистрации Старооскольского городского округаположений о правах и обязанностях, связанных с осуществлением внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита, и формирование карт внутреннегофинансового контроля.

 

3.  Главным распорядителям (распорядителям) средств бюджета Старооскольского городского округа, главным администраторам(администраторам) доходов бюджета Старооскольскогогородского округа, главным администраторам (администраторам) источниковфинансирования дефицита бюджета Старооскольскогогородского округа утвердить карты внутреннего финансового контроля и планывнутреннего финансового аудита на 2015 год до 01 сентября 2015 года.

 

4.  Контроль за исполнением настоящего постановлениявозложить на начальника департамента финансов и бюджетной политикиадминистрации Старооскольского городского округа Н.В.Кудинову, заместителя главы

 

администрации городского округа – руководителя аппарата администрации В.В. Афанасьева.

 

5. Настоящее постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования.

 

 

 

 

Глава администрации

 

Старооскольского городского округа                                                              А.В. Гнедых

3

 

Утвержден постановлением администрации

 

Старооскольского городского округа «17» августа 2015 г. № 3065

 

 

Порядок осуществленияглавными распорядителями(распорядителями) средств

 

бюджета Старооскольского городскогоокруга, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Старооскольского городского округа, главнымиадминистраторами (администраторами ) источников финансирования дефицита бюджетаСтарооскольского городского округа внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита

 

1.  Общие положения

 

1.1.  Настоящий Порядок осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств бюджета Старооскольскогогородского округа (далее - бюджет городского округа), главными администраторами(администраторами) доходов бюджета городского округа, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округавнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) разработан всоответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и определяет правилаосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджетагородского округа, главными администраторами (администраторами) доходов бюджетагородского округа, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа(далее - главный администратор(администратор) средств бюджета городского округа) внутреннего финансовогоконтроля и на основе функциональной независимости внутреннего финансовогоаудита.

 

1.2.  Целью настоящего Порядка является установление единыхтребований к осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита.

 

1.3.  Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит основываетсяна принципах законности, объективности, эффективности, независимости ипрофессиональной компетентности.

 

1.4.   Главный администратор(администратор) средств бюджета городского округа осуществляет внутреннийфинансовый контроль, направленный:

а ) на соблюдениеправовых актов, регулирующих составление и исполнение бюджета городскогоокруга, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, включаяпорядок ведения учетной политики (далее - внутренние стандарты);

 

б ) на подготовку и организацию мер по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.

 

1.5.  Главные администраторы (администраторы) средств бюджетагородского округа осуществляют внутренний финансовый аудит в целях:

а ) оценки надежности внутреннего финансового контроля иподготовки рекомендаций по повышению его эффективности;

4

 

б ) подтверждениядостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;

в ) подготовкипредложений по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств.

 

Анализосуществления главными администраторами (администраторами) средств бюджетагородского округа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита департамент финансов и бюджетной политики администрации Старооскольского городского округа (далее – департамент финансов ибюджетной политики) проводит в процессе осуществления полномочий помуниципальному финансовому контролю.

 

2. Организация внутреннего финансового контроля

 

2.1.  Внутренний финансовый контроль осуществляется вструктурных подразделениях главных администраторов (администраторов) средствбюджета городского округа и получателей бюджетных средств, исполняющихбюджетные полномочия.

 

2.2.  Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывноруководителями, заместителями руководителей, руководителями структурныхподразделений главных администраторов (администраторов) средств бюджетагородского округа , иными должностными лицами, организующими иосуществляющими составление и исполнение бюджета городского округа , составление бюджетнойотчетности и ведение бюджетного учета (далее – внутренние бюджетные процедуры).

 

2.3.  Внутреннему финансовомуконтролю подлежат следующие внутренние бюджетные процедуры :

 

а ) составление ипредставление в департамент финансов и бюджетной политики документов,необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета городского округа , в том числе реестроврасходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

 

б ) составление ипредставление в департамент финансов и бюджетной политики документов,необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджетагородского округа, расходам бюджета городского округа и источникамфинансирования дефицита бюджета городского округа ;

 

в ) составление, утверждение и ведение бюджетной росписиглавного распорядителя (распорядителя) средств бюджета городского округа ;

 

г ) составление инаправление в департамент финансов и бюджетной политики документов, необходимыхдля формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета городского округа,а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитовбюджетных обязательств до главных распорядителей (распорядителей) средствбюджета городского округа ;

 

д ) составление, утверждение, ведение и исполнениебюджетных смет и свода бюджетных смет;

 

е ) формированиемуниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений;

 

ж ) принятие и надлежащее исполнение бюджетныхобязательств; з) исполнение бюджетной сметы;

 

и ) осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления

5

 

источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет городского округа , пеней и штрафов по ним;

 

к ) принятие решений овозврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет городского округа, атакже процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы;

 

л ) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет городского округа;

 

м ) ведениебюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов(составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной впервичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценкиимущества и обязательств, а также инвентаризаций;

 

н ) составление и представление бюджетной отчетности исводной бюджетной отчетности;

 

о ) исполнениесудебных актов по искам к Старооскольскому городскомуокругу, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания насредства бюджета городского округа по денежным обязательствам муниципальныхказенных учреждений;

 

п ) исполнение актовуполномоченных органов и должностных лиц об административных правонарушениях,вынесенных в отношении главного администратора средств бюджета городскогоокруга либо подведомственного муниципального казенного учреждения.

 

2.4.  Ответственность за организацию внутреннего финансовогоконтроля несет руководитель главного администратора (администратора) средствбюджета городского округа .

 

2.5.  Внутренний финансовый контроль в структурныхподразделениях главного администратора (администратора) средств бюджетагородского округа осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроляи способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.

 

3.  Подготовка к осуществлению внутреннего финансового контроля

 

3.1.  Подготовка к проведению внутреннего финансового контролязаключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансовогоконтроля руководителем каждого структурного подразделения, ответственного зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

3.2.  Утверждение карт внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем главного администратора (администратора) средствбюджета городского округа .

 

3.3.  В карте внутреннего финансового контроля по каждомуотражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данныео должностном лице, ответственном за выполнение операции, периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности контрольных действий.

 

3.4.  Процесс формирования(актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

а ) анализ предметавнутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методовконтроля и контрольных действий (далее – процедуры внутреннего финансового контроля);

 

б ) формирование перечня операций с указанием необходимости или

6

 

отсутствия необходимости проведения контрольных действий вотношении отдельных операций.

 

3.5. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

 

а ) до начала очередного финансового года, но не позднее 25декабря текущего финансового года;

 

б ) при принятии решения руководителем главногоадминистратора (администратора) средств бюджета городского округа о внесении измененийв карту внутреннего финансового контроля;

в ) в случае внесения изменений в нормативные правовыеакты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимостьизменения внутренних бюджетных процедур.

Формирование(актуализация) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одногораза в год.

 

4.  Проведение внутреннего финансового контроля

 

4.1.  Внутренний финансовый контроль осуществляется всоответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.

4.2.  При осуществлении внутреннего финансового контроляпроизводятся следующие контрольные действия:

а ) проверкаоформления документов на соответствие требованиям законодательства РоссийскойФедерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, достоверности, полноты и обоснованности включенных в нихсведений и информации внутренним стандартам их подготовки, рассмотрения иутверждения;

 

б ) санкционирование(совершение разрешительной надписи, подписания, визирования) и (или)авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур);

в ) сверка данных; г)сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних

 

бюджетных процедур.

 

4.3.  К способам проведенияконтрольных действий относятся:

 

а ) сплошной способ,при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведеннойоперации;

 

б ) выборочный способ, при котором контрольные действияосуществляются

 

в отношении отдельной проведенной операции.

 

4.4.   Формами внутреннегофинансового контроля являются : а) самоконтроль; б) контроль по уровню подчиненности;

 

в ) контроль по уровню подведомственности.

 

4.5.  Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждогоподразделения главного администратора (администратора) средств бюджета городскогоокруга путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствиенормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, внутреннимстандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин иобстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

4.6.   Контроль по уровнюподчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителемруководителя) главного администратора (администратора ) средств бюджетагородского округа и (или) руководителем

7

 

структурного подразделения главного администратора (администратора) средств бюджетагородского округа путем авторизации операций, осуществляемых подчиненнымидолжностными лицами .

 

4.7.  Результаты контроля по уровню подчиненности исамоконтроля оформляются:

а ) согласованием(визированием документов); б) санкционированием (авторизацией) операций;

в ) записями в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

 

4.8.   Контроль по уровнюподведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношениипроцедур и операций, совершенных подведомственными получателями средств бюджетагородского округа путем проведения проверок, направленных на установлениесоответствия представленных документов требованиям законодательства РоссийскойФедерации

и  иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения,

 

и     внутренним стандартам, и (или) путем сбора и анализа информации освоевременности составления и представления документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации,отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельныхопераций. Результаты таких проверок оформляются заключением с указаниемнеобходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) приих наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью напредставленном документе.

 

5. Рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля

 

5.1.  Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнениивнутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисковвозникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по ихустранению (далее – результаты внутреннего финансового контроля) отражаютсяв регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

 

5.2.  Ведение, учет и хранение регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля осуществляется в каждом структурном подразделении,ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе сприменением автоматизированных информационных систем.

5.3.   По итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указаниемсроков их выполнения, направленные на :

а ) обеспечениеприменения эффективных автоматических контрольных действий в отношенииотдельных операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

 

б ) изменение картвнутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий,негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

 

в ) актуализациюсистемы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированныеоперации в процессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора(администратора) средств бюджета

8

 

городского округа; г) уточнение прав доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу

 

информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;

д ) изменение внутренних стандартов, в том числе учетнойполитики главного администратора (администратора) средств бюджета городскогоокруга;

 

е ) уточнение прав поформированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа кзаписям в регистры бюджетного учета;

 

ж ) устранение конфликта интересов у должностных лиц,осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

 

з ) проведение служебных проверок и применение материальнойи (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

 

и ) ведение эффективной кадровой политики в отношении структурныхподразделений главного администратора (администратора) средств бюджетагородского округа.

5.4.   При принятии решений поитогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываетсяинформация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписанияхКонтрольно - ревизионной комиссии Старооскольского городскогоокруга, представленных руководителю главного администратора (администратора)средств бюджета городского округа .

 

5.5.  При выявлении в ходе осуществления внутреннегофинансового контроля признаков нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации руководитель главного администратора (администратора) бюджета городскогоокруга передает материалы, свидетельствующие о выявленных признаках нарушениябюджетного законодательства Российской Федерации, главе администрации Старооскольского городского округа .

 

6. Организация внутреннего финансового аудита

 

6.1.   Внутренний финансовыйаудит осуществляется уполномоченными должностными лицами, работниками главногоадминистратора (администратора) средств бюджета городского округа (далее - субъект внутреннегофинансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннегофинансового аудита, на основе функциональной независимости.

 

Субъектвнутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительноруководителю главного администратора (администратора) средств бюджетагородского округа.

 

Деятельность субъектавнутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.

 

6.2.  Предметом внутреннего финансового аудита является совокупностьфинансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениямиглавного администратора (администратора) средств бюджета городского округа,подведомственными распорядителями и получателями средств бюджета городскогоокруга, администраторами доходов бюджета городского округа, администраторамиисточников финансирования дефицита бюджета городского округа (далее - объекты аудита), атакже организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

9

 

6.3. Целями внутреннегофинансового аудита являются а) оценка надежности внутреннего финансового контроля иподготовка

 

рекомендаций по повышению его эффективности; б) подтверждениедостоверности бюджетной отчетности и соответствия

 

порядка ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;

 

в ) подготовка предложений о повышении экономности ирезультативности использования средств бюджета городского округа.

 

6.4. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:

а ) соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

 

б ) проводитьаудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

 

в ) знакомить руководителя или уполномоченное должностноелицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатамиаудиторских проверок;

г ) представлятьруководителю главного администратора (администратора) средств бюджетагородского округа отчет о результатах аудиторской проверки и иные документы всоответствии с настоящим Порядком.

 

6.5. Ответственность за организацию внутреннего финансовогоаудита несет руководитель главного администратора (администратора) средств бюджетагородского округа .

 

7. Планирование внутреннего финансового аудита

 

7.1.  Внутренний финансовый аудит осуществляется посредствомпроведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверкиосуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита,утверждаемым руководителем главного администратора (администратора) средствбюджета городского округа (далее – план).

 

7.2.  План представляет собой перечень аудиторских проверок,которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторскойпроверке в плане указывается проверяемая внутренняя бюджетная процедура,объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственныеисполнители.

7.3.  При планированииаудиторских проверок учитываются:

 

а ) значимостьопераций, групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказатьзначительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетностьглавного администратора (администраторов) средств бюджета городского округа вслучае неправомерного исполнения этих операций;

 

б ) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннегофинансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнениявизуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансовогоконтроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

 

в ) наличие значимых бюджетных рисков после проведенияпроцедур внутреннего финансового контроля;

10

 

г ) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);

 

д ) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки; е) наличие резервавремени для выполнения внеплановых аудиторских

проверок .

 

7.4.  В целях составления плана субъект внутреннего финансовогоаудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в томчисле сведений о результатах:

 

а ) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

 

б ) проведения втекущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органамивнешнего и внутреннего муниципального финансового контроля в отношениифинансово - хозяйственной деятельности объектов аудита.

 

7.5.  План составляется и утверждается до начала очередногофинансового года, но не позднее 25 декабря текущего финансового года.

 

8. Проведение аудиторских проверок

 

8.1.  Аудиторские проверки подразделяются на :

а ) камеральные проверки, которые проводятся по местунахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленныхпо его запросу информации и материалов;

б ) выездные проверки,которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

 

в ) комбинированные проверки, которые проводятся как поместу нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по местунахождения объектов аудита.

8.2.  Аудиторская проверка назначается решением руководителяглавного администратора (администратора) средств бюджета городского округа.

 

Аудиторская проверкапроводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденнойруководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

8.3.  Срок проведения аудиторской проверки составляет не более20 рабочих дней и может продлеваться по решению руководителя главногоадминистратора (администратора) средств бюджета городского округа на срок неболее 10 рабочих дней на основании мотивированного обращения руководителяаудиторской группы.

 

8.4.  При составлении программы аудиторской проверкиформируется аудиторская группа, состоящая из сотрудников, проводящихаудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторскойгруппы.

 

Программа аудиторской проверки должна содержать: а) тему аудиторскойпроверки; б) наименование объектов аудита;

в ) перечень вопросов,подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

 

8.5.  В ходе аудиторскойпроверки проводится исследование:

 

а ) осуществлениявнутреннего финансового контроля; б) законности выполнения внутренних бюджетныхпроцедур и

 

эффективности использования средствбюджета городского округа ;

11

 

в ) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, втом числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

 

г ) примененияавтоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;

 

д ) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, покоторым принимается решение исходя из профессионального мнения лица,ответственного за ведение бюджетного учета;

е ) наделения правамидоступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;

 

ж ) формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа кзаписям в регистрах бюджетного учета;

 

з ) бюджетной отчетности.

 

8.6. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

а ) инспектирования, представляющего собой изучение записейи документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетнойпроцедуры и (или) материальных активов;

 

б ) наблюдения, представляющего собой систематическоеизучение действий должностных лиц и сотрудников объекта аудита, выполняемых имив ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

в ) запроса, представляющего собой обращение косведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г ) подтверждения,представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;

 

д ) пересчета,представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделениявнутреннего финансового аудита;

е ) аналитическихпроцедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанныхна сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.

 

8.7.  Должностные лицасубъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверокимеют право:

а ) запрашивать иполучать на основании мотивированного запроса документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансовогоконтроля;

 

б ) посещать помещения и территории, которые занимаютобъекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

 

в) привлекатьнезависимых экспертов.

 

8.8.  Решение о приостановлении (возобновлении) проведенияаудиторской проверки принимает руководитель главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа.

 

8.9.  Проведение аудиторской проверки приостанавливается:

 

а ) при отсутствииили неудовлетворительном состоянии бюджетного (бухгалтерского) учета у объектааудита – на периодвосстановления объектом аудита документов, необходимых для проведенияаудиторской проверки, а также

12

 

приведения объектом аудита в надлежащее состояние документов учетаи отчетности;

 

б ) в случаенепредставления объектом аудита документов, материалов и информации,необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представлениянеполного комплекта таких документов, материалов и информации,воспрепятствования проведению аудиторской проверки и (или) уклонения отпроведения аудиторской проверки – на период устранения перечисленных обстоятельств;

 

в ) на периодпроведения экспертиз ; г) на период исполнения запросов, направленных вкомпетентные органы.

 

8.10.    На время приостановления проведения аудиторской проверкитечение

 

ее срока прерывается.

 

8.11.  Субъект внутреннего финансового аудита в течение 1 рабочего дня со дняпринятия решения о приостановлении аудиторской проверки письменно извещает обэтом объект аудита с указанием причин, послуживших основанием для принятиятакого решения.

8.12.    Проведение аудиторскойпроверки возобновляется при получении субъектом внутреннего финансового аудитаинформации об устранении причин, послуживших основанием для приостановленияпроведения аудиторской проверки.

 

8.13.  Субъект внутреннего финансового аудита в течение 1рабочего дня со дня принятия решения о возобновлении аудиторской проверкиписьменно извещает об этом объект аудита.

 

8.14.    Проведение аудиторскойпроверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы ииные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведениемаудиторской проверки, содержит:

 

а ) документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

 

б ) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторскойпроверки и о результатах ее выполнения;

 

в ) сведения о выполнении внутреннего финансового контроляв отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

 

г ) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичнойучетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности,подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д ) письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных сотрудниковобъектов аудита;

 

е ) копии обращений, направленных органам муниципальногофинансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторскойпроверки, и полученные от них сведения;

ж ) копии финансово - хозяйственных документовобъекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

з)акт аудиторскойпроверки.

8.15.  При проведении аудиторской проверки должны быть полученыдостаточные надлежащие надежные доказательства наличия нарушений и недостатковв осуществлении внутренних бюджетных процедур. К доказательствам относятсядостаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочейдокументации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков восуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а такжеявляющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторскойпроверки.

13

 

9. Рассмотрение результатов внутреннего финансового аудита

 

9.1.  По завершении аудиторской проверки субъект внутреннегофинансового аудита направляет объекту аудита уведомление о завершенииаудиторской проверки, подписанное руководителем аудиторской группы.

 

Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителюобъекта аудита, уполномоченному на получение акта.

Актаудиторской проверки оформляется в течение 10 рабочих дней со дня завершенияаудиторской проверки. Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах – один направляетсяобъекту аудита, другой остается у субъекта внутреннего финансового аудита.

 

Объект аудита в течение5 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки вправе представитьмотивированные письменные возражения по акту аудиторской проверки.

9.2.  Форма акта аудиторской проверки, порядок направления исроки его рассмотрения объектом аудита утверждаются, решением главногоадминистратора (администратора) средств бюджета городского округа.

 

Акт аудиторской проверки должен содержать: а) вид аудиторской проверки; б)наименование объекта аудита;

в ) должность, фамилию, инициалы руководителя и участниковаудиторской группы;

 

г ) тему аудиторскойпроверки; д) проверяемый период деятельности; е) срок аудиторской проверки;

 

ж ) результаты аудиторской проверки по каждому вопросу программы аудиторскойпроверки;

 

з ) заключение овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях, выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности, выводы о соответствиипорядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации.

 

9.3.  На основании акта аудиторской проверки составляется отчето результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторскойпроверки, в том числе:

 

а ) информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках;

б ) информацию о наличии или об отсутствии возражений состороны объектов аудита;

 

в ) выводы о степени надежности внутреннего финансовогоконтроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

 

г ) выводы о соответствии ведения бюджетного учетаобъектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;

д ) выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также

14

 

предложения поповышению экономности и результативности использования средств бюджетагородского округа .

 

9.4.  Отчет о результатах аудиторской проверки с приложениемакта аудиторской проверки и мотивированных письменных возражений объекта аудитанаправляется руководителю главного администратора (администратора) средствбюджета городского округа в срок не позднее 1 5 рабочих дней после окончания проверки. По результатамрассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа в срок не позднее 20 дней после датыокончания проверки вправе принять одно или несколько решений:

а ) о необходимостиреализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

 

б ) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов,предложений и рекомендаций;

 

в ) о применении материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г ) о направленииматериалов в органы внутреннего муниципального финансового контроля Старооскольского городского округа и правоохранительныеорганы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательстваРоссийской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность ихустранения.

 

9.5.  Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечиваютсоставление годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита.

9.6.  Годовая (квартальная) отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора(администратора) средств бюджета городского округа .

 

Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемыеметоды контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенномуснижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективностииспользования средств бюджета городского округа .

 

9.7.   Порядок составления и представления годовой (квартальной)отчетности

 

о   результатах осуществления внутреннего финансового аудитаустанавливается главным распорядителем средств бюджета городского округа,главным администратором доходов бюджета городского округа и главнымадминистратором источников финансирования дефицита бюджета городского округа.