Постановление Правительства Белгородской области от 16.12.2014 № 458-пп
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ...
ПРАВИТЕЛЬСТВОБЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 декабря 2014 г. N458-пп
(Утратил силу –
Постановление Правительства
Белгородской области от10.02.2020 г. № 37-пп)
ОБУТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ
РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ(РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО
БЮДЖЕТА,ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ)
ДОХОДОВОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ)ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА
ОБЛАСТНОГОБЮДЖЕТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО
КОНТРОЛЯИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
(В редакции Постановления Правительства Белгородскойобласти от07.10.2019 г. № 431-пп)
В соответствии спунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации ПравительствоБелгородской области постановляет:
1. УтвердитьПорядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита (прилагается).
2. Руководителямисполнительных органов государственной власти Белгородской области в срок до 1февраля 2015 года:
2.1. Определитьдолжностных лиц и структурные подразделения исполнительного органагосударственной власти Белгородской области (без увеличения штатнойчисленности), на которые возлагается осуществление внутреннего финансового контроляи внутреннего финансового аудита в соответствии с требованиями, установленнымиПорядком осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита.
2.2. Обеспечитьвнесение в должностные регламенты должностных лиц и положения о структурныхподразделениях исполнительного органа государственной власти Белгородскойобласти положений о правах и обязанностях, связанных с осуществлениемвнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, иформирование карт внутреннего финансового контроля.
3. Контроль заисполнением постановления возложить на департамент финансов и бюджетнойполитики Белгородской области (Боровик В.Ф.).
4. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Губернатор Белгородской области Е.САВЧЕНКО
Утвержден
постановлением
ПравительстваБелгородской области
от 16 декабря 2014года N 458-пп
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ)
СРЕДСТВОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ)ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ
АДМИНИСТРАТОРАМИ(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ
ФИНАНСИРОВАНИЯДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА ОБЛАСТНОГО
БЮДЖЕТАВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГОФИНАНСОВОГО АУДИТА
I. Общие положения
1.1. НастоящийПорядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита (далее - Порядок) разработан в соответствии сБюджетным кодексом Российской Федерации и определяет правила осуществленияглавными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (далее - главный администратор (администратор) средствобластного бюджета) внутреннего финансового контроля и на основе функциональнойнезависимости внутреннего финансового аудита.
1.2. Цельюнастоящего Порядка является установление единых требований к осуществлениювнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
1.3. Внутреннийфинансовый контроль и внутренний финансовый аудит основывается на принципахзаконности, объективности, эффективности, независимости и профессиональнойкомпетентности.
1.4. Главныйадминистратор (администратор) средств областного бюджета осуществляетвнутренний финансовый контроль, направленный:
- на соблюдениеправовых актов главного администратора (администратора) средств областногобюджета, регулирующих составление и исполнение областного бюджета, составлениебюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, включая порядок веденияучетной политики (далее - внутренние стандарты);
- на подготовкуи организацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.
1.5. Главныеадминистраторы (администраторы) средств областного бюджета осуществляютвнутренний финансовый аудит в целях:
- оценкинадежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций поповышению его эффективности;
- подтверждениядостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
- повышениякачества финансового менеджмента.
II.Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителямируководителей), иными должностными лицами главного администратора(администратора) средств областного бюджета, организующими и выполняющимивнутренние процедуры составления и исполнения областного бюджета, ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренниебюджетные процедуры).
2.2. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета и получателя средствобластного бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.
2.3.Уполномоченные должностные лица главного администратора (администратора)средств областного бюджета осуществляют внутренний финансовый контроль всоответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутреннихбюджетных процедур:
- составление ипредставление документов в департамент финансов и бюджетной политикиБелгородской области, необходимых для составления и рассмотрения проектаобластного бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснованийбюджетных ассигнований;
- составление ипредставление документов главному администратору (администратору) средствобластного бюджета, необходимых для составления и рассмотрения проектаобластного бюджета;
- составление ипредставление документов в департамент финансов и бюджетной политикиБелгородской области, необходимых для составления и ведения кассового плана подоходам областного бюджета, расходам областного бюджета и источникамфинансирования дефицита областного бюджета;
- составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя)средств областного бюджета;
- составление инаправление документов в департамент финансов и бюджетной политики Белгородскойобласти, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписиобластного бюджета, а также для доведения (распределения) бюджетныхассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей средствобластного бюджета;
- составление,утверждение и ведение бюджетных смет и свода бюджетных смет;
- формирование,утверждение и исполнение государственных заданий в отношении подведомственныхобластных государственных учреждений;
- исполнениебюджетной сметы;
- принятие иисполнение бюджетных обязательств;
- осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления источников финансированиядефицита бюджета) в областной бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании вРоссийской Федерации);
- принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет,а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации);
- принятиерешений о зачете (об уточнении) платежей в областной бюджет (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании вРоссийской Федерации);
- ведениебюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов(составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной впервичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценкиимущества и обязательств, а также инвентаризаций;
- составление ипредставление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
- исполнение вустановленном законодательством порядке судебных актов по искам к Белгородскойобласти, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания насредства областного бюджета по денежным обязательствам казенных учрежденийБелгородской области.
2.4. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется с использованием следующих контрольныхдействий:
- проверкаоформления документов на соответствие требованиям бюджетного законодательстваРоссийской Федерации, нормативным правовым актам, регулирующим бюджетныеправоотношения, и внутренним стандартам, в том числе проверка точности иобоснованности данных, отраженных в таких документах;
-санкционирование (совершение разрешительной надписи, подписания, визирования) и(или) авторизация операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур);
- сбор и анализинформации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
Приосуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующиеконтрольные действия:
- проверкаоформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннимстандартам;
- авторизацияопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
- сверка данных;
- сбор и анализинформации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
2.5. Формамипроведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия,указанные в пункте 2.4 настоящего Порядка (далее - контрольные действия),применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности(подведомственности) (далее - методы контроля).
2.6. Контрольныедействия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальныеконтрольные действия осуществляются без использования прикладных программныхсредств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладныхпрограммных средств автоматизации с участием должностных лиц.
2.7. К способампроведения контрольных действий для целей реализации настоящего Порядкаотносятся:
- сплошнойспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведеннойоперации (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры);
- выборочныйспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры).
2.8. Подготовкак проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании(актуализации) карты внутреннего финансового контроля руководителем каждогоподразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
2.9. В картевнутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности контрольных действий.
2.10. Процессформирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включаетследующие этапы:
1) анализпредмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых кнему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннегофинансового контроля);
2) формированиеперечня операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельныхопераций.
2.11. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картойвнутреннего финансового контроля по форме согласно приложению к настоящемуПорядку.
2.12.Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) главного администратора (администратора) средствобластного бюджета.
2.13.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
- при принятиирешения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора(администратора) средств областного бюджета о внесении изменений в картывнутреннего финансового контроля;
- в случаевнесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетныхпроцедур.
2.14.Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроляосуществляется в порядке, установленном главным администратором(администратором) средств областного бюджета. Актуализация (формирование) картвнутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.
2.15.Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несетруководитель или заместитель руководителя главного администратора(администратора) средств областного бюджета, курирующие структурныеподразделения в соответствии с распределением обязанностей.
2.16. Главныйадминистратор (администратор) средств областного бюджета обязан представлятьдепартаменту финансов и бюджетной политики Белгородской области запрашиваемыеим информацию и документы.
2.17. Внутреннийфинансовый контроль в подразделениях главного администратора (администратора)средств областного бюджета осуществляется с соблюдением периодичности, методовконтроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансовогоконтроля.
2.18.Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждогоподразделения главного администратора (администратора) средств областногобюджета путем проведения проверки каждой выполняемой им операции насоответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующимбюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, атакже путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих насовершение операции.
2.19. Контрольпо уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета (иным уполномоченнымлицом) путем авторизации операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемыхподчиненными должностными лицами.
2.20. Контрольпо уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом вотношении процедур и операций, совершенных подведомственными администраторамисредств областного бюджета, путем проведения проверок, направленных наустановление соответствия представленных документов требованиям нормативныхправовых актов Российской Федерации, Белгородской области, регулирующихбюджетные правоотношения, и внутренним стандартам, и (или) путем сбора ианализа информации о своевременности составления и представления документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованностиинформации, отраженной в указанных документах, а также законности совершенияотдельных операций. Результаты таких проверок оформляются заключением суказанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.
2.21. Выявленныенедостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур,сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или)недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результатывнутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннегофинансового контроля.
Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
2.22. Регистры(журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению вустановленном главным администратором (администратором) средств областногобюджета порядке.
2.23. Информацияо результатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением,ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, илиуполномоченным подразделением руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета с установленнойруководителем главного администратора (администратора) средств областногобюджета периодичностью.
2.24. По итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля главнымадминистратором (администратором) средств областного бюджета принимаютсярешения с указанием сроков их выполнения, направленные:
- на обеспечениеприменения эффективных автоматических контрольных действий в отношенииотдельных операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
- на изменениекарт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий,негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетныериски);
- наактуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированныеоперации в процессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора(администратора) средств областного бюджета;
- на уточнениеправ доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;
- на изменениевнутренних стандартов, в том числе учетной политики главного администратора(администратора) средств областного бюджета;
- на уточнениеправ по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также правдоступа к записям в регистры бюджетного учета;
- на устранениеконфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетныепроцедуры;
- на проведениеслужебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;
- на ведениеэффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета.
2.25. Припринятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представленияхи предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетахвнутреннего финансового аудита, представленных руководителю (заместителюруководителя) главного администратора (администратора) средств областногобюджета.
2.26. Главныйадминистратор (администратор) средств областного бюджета вправе определитьпорядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроляна основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.
III.Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1. Внутреннийфинансовый аудит является деятельностью поформированию и предоставлению руководителю главного администратора бюджетныхсредств, руководителю распорядителя бюджетных средств, руководителю получателябюджетных средств, руководителю администратора доходов бюджета, руководителюадминистратора источников финансирования дефицита бюджета:
1) информации орезультатах оценки исполнения бюджетных полномочий распорядителя бюджетныхсредств, получателя бюджетных средств, администратора доходов бюджета,администратора источников финансирования дефицита бюджета (далее –администратор бюджетных средств), главного администратора бюджетных средств, втом числе заключения о достоверности бюджетной отчетности;
2) предложений оповышении качества финансового менеджмента, в том числе о повышениирезультативности и экономности использования бюджетных средств;
3) заключения орезультатах исполнения решений, направленных наповышение качества финансового менеджмента.
Внутреннийфинансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора(администратора) средств областного бюджета (далее – субъект внутреннегофинансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннегофинансового аудита, на основе функциональной независимости.
Субъектвнутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительноруководителю главного администратора (администратора) средств областногобюджета.
Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципахзаконности, объективности, эффективности, независимости и профессиональнойкомпетентности, а также системности, ответственности истандартизации.
Внутреннийфинансовый аудит осуществляется в соответствии
с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, установленнымиМинистерством финансов Российской Федерации.
Главныеадминистраторы бюджетных средств, администраторы бюджетных средств,осуществляющие внутренний финансовый аудит, издают ведомственные (внутренние)акты, обеспечивающие осуществление внутреннего финансового аудита с соблюдениемфедеральных стандартов внутреннего финансового аудита.
3.2. Структурныеподразделения главного администратора бюджетных средств являются объектамивнутреннего финансового аудита главного администратора бюджетных средств,структурные подразделения администратора бюджетных средств являются объектамивнутреннего финансового аудита администратора бюджетных средств.
По согласованиюс руководителем главного администратора бюджетных средств, в ведении которогонаходится администратор бюджетных средств, или руководителем другогоадминистратора бюджетных средств, находящимся в ведении того жеглавного администратора бюджетных средств, структурные подразделенияадминистратора бюджетных средств могут являться объектами внутреннегофинансового аудита главного администратора бюджетных средств или другогоадминистратора бюджетных средств, находящегося в ведении того же главногоадминистратора бюджетных средств, путем осуществления внутреннего финансовогоаудита субъектом внутреннего финансового аудита соответствующего главногоадминистратора бюджетных средств (администратора бюджетных средств).
3.3. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовымпланом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета (далее - план).
3.4. Для целейреализации настоящего Порядка аудиторские проверки подразделяются:
а ) на камеральныепроверки, которые проводятся по местонахождению субъекта внутреннегофинансового аудита на основании представленных по его запросу информации иматериалов;
б ) на выездныепроверки, которые проводятся по местонахождению объектов аудита;
в ) накомбинированные проверки, которые проводятся как по местонахождению субъектавнутреннего финансового аудита, так и по местонахождению объектов аудита.
3.5. Должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок имеют право:
запрашивать и получать наосновании мотивированного запроса документы, материалы и информацию,необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию оборганизации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения итерритории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляетсяаудиторская проверка;
привлекать независимыхэкспертов.
Срок направленияи исполнения указанного запроса устанавливается главным распорядителем средствобластного бюджета, главным администратором доходов областного бюджета иглавным администратором источников финансирования дефицита областного бюджета.
3.6. Субъектвнутреннего финансового аудита обязан:
а ) соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б ) проводитьаудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в ) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами изаключениями).
3.7.Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несетруководитель главного администратора (администратора) средств областногобюджета.
3.8.Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в порядке,установленном главным администратором (администратором) средств областногобюджета.
3.9. Планпредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.
По каждойаудиторской проверке в плане указывается проверяемая внутренняя бюджетнаяпроцедура, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственныеисполнители.
3.10. Припланировании аудиторских проверок учитываются:
а ) значимостьопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита,которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальнуюбюджетную отчетность главного администратора (администраторов) средствобластного бюджета в случае неправомерного исполнения этих операций;
б ) факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестированияэффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в томчисле относятся частота выполнения визуальных контрольных действий,существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в ) наличиезначимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансовогоконтроля;
г ) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);
д ) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е ) наличиерезерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.11. Передсоставлением плана субъект внутреннего финансового аудита обязан провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах:
а ) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б ) проведения втекущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органамивнешнего и внутреннего государственного финансового контроля Белгородскойобласти в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.12. Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года не позднее 25декабря.
3.13.Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного администратора(администратора) средств областного бюджета.
3.14.Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки,утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
3.15. Присоставлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа,состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяютсяобязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверкидолжна содержать:
а ) темуаудиторской проверки;
б ) наименованиеобъектов аудита;
в ) переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки еепроведения.
3.16. В ходеаудиторской проверки проводится исследование:
а ) осуществлениявнутреннего финансового контроля;
б ) законностивыполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средствфедерального бюджета;
в ) веденияучетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет еесоответствия изменениям в области бюджетного учета;
г ) примененияавтоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;
д ) вопросовбюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходяиз профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е ) наделенияправами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;
ж ) формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа кзаписям в регистрах бюджетного учета;
з ) бюджетнойотчетности.
3.17.Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
а )инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальныхактивов;
б ) наблюдения,представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутреннейбюджетной процедуры;
в ) запроса,представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;
г ) подтверждения,представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;
д ) пересчета,представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделениявнутреннего финансового аудита;
е ) аналитическихпроцедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанныхна сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.
3.18. Припроведении аудиторской проверки для целей реализации настоящего Порядка должныбыть получены достаточные надежные доказательства. К доказательствам относятсядостаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочейдокументации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков восуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а такжеявляющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторскойпроверки.
3.19. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то естьдокументы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи спроведением аудиторской проверки, содержит:
а ) документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б ) сведения охарактере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
в ) сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;
г ) переченьдоговоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документовбюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходеаудиторской проверки;
д ) письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работниковобъектов аудита;
е ) копииобращений, направленных органам государственного финансового контроля,экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные отних сведения;
ж ) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения;
з ) актаудиторской проверки.
3.20. Предельныесроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления ипродления устанавливаются приказом, решением главного администратора(администратора) средств областного бюджета.
3.21. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителюобъекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправепредставить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
3.22. Форма актааудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектомаудита устанавливается приказом, решением главного администратора(администратора) средств областного бюджета.
3.23. Наосновании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, втом числе:
- информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках;
- информацию о наличииили об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
- выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;
- выводы осоответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования средств областного бюджета.
3.24. Отчет орезультатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкинаправляется руководителю главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств. По результатам рассмотрения указанного отчетаруководитель главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств принимает одно или несколько из следующих решений:
- онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам, а также о проведении служебных проверок;
- о направленииматериалов в органы внутреннего государственного финансового контроляБелгородской области и правоохранительные органы в случае наличия признаковнарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которыхотсутствует возможность их устранения.
3.25. Субъектывнутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой (квартальной)отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.
3.26. Годовая(квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансовогоаудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (обэффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности своднойбюджетной отчетности главного администратора (администратора) средствобластного бюджета.
Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышениюэффективности использования средств областного бюджета.
3.27. Порядоксоставления и представления годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита устанавливается главным распорядителем средствобластного бюджета, главным администратором доходов областного бюджета иглавным администратором источников финансирования дефицита областного бюджета.
Приложение
к Порядкуосуществления главными
распорядителями (распорядителями)
средств областногобюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов областногобюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансированиядефицита
областного бюджетавнутреннего финансового
контроля и внутреннегофинансового аудита
УТВЕРЖДАЮ
Руководительглавного администратора
средств областного бюджета
____________ _____________________
подпись расшифровкаподписи
" " _______________________________
дата
Карта внутреннего финансового контроля
__________________________________________________________________
наименование главного администратора средств областногобюджета
на ___________ год
Наименование структурного подразделения главного администратора средств
областного бюджета
| N п/п | Предмет внутреннего финансового контроля (внутренняя бюджетная процедура и входящие в нее операции (формирование документа) | Должностное лицо, ответственное за осуществление операции (исполнитель) | Должностное лицо, проводящее контрольные действия (контролер) | Метод контроля | Способ контроля | Периодичность контрольных действий |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководительструктурного
подразделения главногоадминистратора
средств областногобюджета ______________________________