Постановление Правительства Белгородской области от 22.06.2005 № 139-пп
О порядке оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
Утратил силу - Постановление Правительства Белгородской области от 28.03.2011 г. N 107-пп П О С Т А Н О В Л Е Н И Е ПРАВИТЕЛЬСТВА БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИот 22 июня 2005 г. N 139-пп О порядке оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот Во исполнение Программы реформирования системы управленияобщественными финансами Белгородской области, утвержденнойпостановлением правительства Белгородской области от 4 ноября 2004года N 155-пп "Об утверждении Программы реформирования системыуправления общественными финансами Белгородской области", и в целяхповышения эффективности предоставляемых налоговых льгот правительствоБелгородской области постановляет: 1. Утвердить Порядок оценки эффективности предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот (прилагается). 2. Утвердить Методику оценки эффективности предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот (прилагается). 3. Департаменту финансов и бюджетной политики Белгородскойобласти (Боровик В.Ф.) обеспечить проведение оценки эффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот всоответствии с вышеназванным Порядком оценки эффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. 4. Рекомендовать управлению Федеральной налоговой службы Россиипо Белгородской области (Клименко В.И.) представлять информацию,необходимую для проведения оценки эффективности налоговых льгот, всоответствии с пунктом 6.2 вышеназванного Порядка. 5. Департаментам и управлениям Белгородской области обеспечитьвыполнение поручений департамента финансов и бюджетной политикиобласти, связанных с проведением оценки действующих налоговых льгот. 6. Контроль за исполнением постановления возложить на департаментфинансов и бюджетной политики Белгородской области (Боровик В.Ф.). Губернатор Белгородской области Е.Савченко Утвержден постановлением правительства Белгородской области от 22 июня 2005 г. N 139-пп Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот 1. Общие положения 1.1. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот производится в целях обеспеченияконтроля результативности налоговых льгот и их соответствияобщественным интересам. Проведение оценки направлено на оптимизациюперечня действующих областных налоговых льгот, а также обеспечениеоптимального выбора объектов для предоставления государственнойподдержки в форме налоговых льгот. 1.2. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок)определяет объекты предстоящей оценки эффективности областныхналоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательностьдействий при проведении оценки, состав исполнителей и ихвзаимоотношения, а также требования к реализации результатов оценки. 2. Основные понятия и термины 2.1. Понятия и термины в настоящем Порядке используются вследующих значениях: налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориямналогоплательщиков преимущество по сравнению с другиминалогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либоуплачивать его в меньшем размере; категория налогоплательщиков - группа налогоплательщиков,осуществляющих определенный вид деятельности. Под видом осуществляемой налогоплательщиком деятельности в целяхприменения льгот понимается основной вид деятельности, соответствующийприсвоенному в установленном порядке коду Общероссийскогоклассификатора видов экономической деятельности. Обязательным условием для применения налогоплательщиком льгот повиду осуществляемой деятельности является получение выручки отреализации продукции (работ, услуг) от вида деятельности, по которомупредусмотрена льгота, в размере не менее 70 процентов от всей выручкии доходов от внереализационных операций по всем видам деятельности. Под средствами, высвобождающимися в результате применения льгот,понимаются суммы налогов, исчисленные от определенной налогооблагаемойбазы, не уплачиваемые налогоплательщиком в бюджет на основаниизаконодательства Белгородской области. 2.2. Оценке подлежит эффективность от предоставления областныхналоговых льгот как действующих, так и планируемых к введению. Подобластными налоговыми льготами понимаются льготы по уплате налогов исборов, введенные законодательными актами Белгородской области. 2.3. Совокупная эффективность включает в себя экономическуюэффективность и социальную значимость предоставленных налоговых льгот. Под экономической эффективностью предоставления налоговых льготпонимается результативность хозяйственной деятельности категорийналогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы. Социальная значимость предоставления налоговых льгот определяетсясозданием благоприятных условий развития инфраструктуры социальнойсферы и повышением социальной защищенности населения. 2.4. Иные понятия и термины используются в значениях,определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации. 3. Основные принципы установления налоговых льгот Установление налоговых льгот осуществляется с соблюдениемследующих основных принципов: - налоговые льготы устанавливаются в пределах полномочийБелгородской области как субъекта Российской Федерации, установленныхфедеральным законодательством; - налоговые льготы устанавливаются только категориямналогоплательщиков; - налоговые льготы предоставляются категориям налогоплательщиковна равных условиях; - при использовании налоговых льгот налогоплательщики пользуютсяравными правами. 4. Цели установления налоговых льгот Основными целями предоставления налоговых льгот являются: - обеспечение экономической заинтересованности юридических ифизических лиц в расширении приоритетных для области видовхозяйственной деятельности; - стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемыхна создание, расширение и обновление производств и технологий повыпуску необходимой области продукции (товаров, услуг); - экономическое поощрение предпринимателей, принимающих участие вреализации программ Белгородской области; - создание благоприятных экономических условий для деятельностипредприятий, применяющих труд социально не защищенных категорийнаселения; - создание необходимых экономических условий для развитияинвестиционной деятельности в регионе; - оказание экономической поддержки организациям в решенииприоритетных для области социальных задач; - развитие инвестиционной деятельности в Белгородской области. 5. Виды налоговых льгот и условия их предоставления 5.1. Льготы по налогам, зачисляемым в областной бюджет,предоставляются налогоплательщикам на основании законов Белгородскойобласти. 5.2. Налогоплательщикам могут устанавливаться следующие видыналоговых льгот: - изъятие из налогообложения отдельных элементов объектаналогообложения; - освобождение от уплаты налога (полное или частичное); - снижение ставки налога; - другие виды налоговых льгот, предусмотренные федеральным иобластным законодательством о налогах и сборах. 5.3. Налоговые льготы предоставляются в пределах сумм, подлежащихзачислению в областной бюджет. 5.4. Налоговые льготы устанавливаются на срок не менее одногоналогового периода по соответствующему налогу. 5.5. Налогоплательщики могут отказаться от использованияналоговой льготы. Отказ от использования осуществляется на основанииписьменного заявления налогоплательщика, предоставляемого в налоговыйорган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика. При этом неиспользованные в текущем налоговом периоде налоговыельготы не подлежат переносу на иные налоговые периоды, зачету в счетпредстоящих платежей по налогам или возмещению за счет средствобластного бюджета. 5.6. В целях обеспечения результативности налоговых льгот и ихсоответствия общественным интересам запрещается предоставлениеналоговых льгот при низкой оценке их эффективности. Законопроекты, предусматривающие введение на территорииБелгородской области налоговых льгот без расчетов их эффективности(или низкой расчетной эффективности), не могут вноситься нарассмотрение Белгородской областной Думы. 6. Организация проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот 6.1. Оценка эффективности областных налоговых льгот производитсяв три этапа. На первом этапе производится учет (инвентаризация)предоставленных в соответствии с областным законодательством налоговыхльгот. На втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученныхдоходов) бюджета Белгородской области, обусловленных предоставлениемльгот. На третьем этапе оценки производится сопоставление суммы потерь(сумма недополученных доходов) бюджета Белгородской области,обусловленных предоставлением льгот, с суммами совокупнойэффективности от предоставления налоговых льгот. 6.2. Предложить управлению Федеральной налоговой службы поБелгородской области один раз в полугодие, в срок до 15 августа и 15февраля, представлять в департамент финансов и бюджетной политикиобласти в разрезе налогоплательщиков (их категорий) и видов налоговследующую информацию о налогоплательщиках, пользующихся налоговымильготами: - налогооблагаемая база по налогу на начало и конец отчетногопериода; - ставка налога; - льготная ставка налога (при предоставлении льготы по пониженнойставке); - сумма сокращения базы налога (при освобождении части базыналога от налогообложения) за истекший период отчетного года; - фонд оплаты труда на начало и конец отчетного периода; - стоимость основных фондов на начало и конец отчетного периода; - сумма исчисленных налогов в областной бюджет; - сумма уплаченных налогов в областной бюджет; - сумма задолженности по уплате налогов в областной бюджет; - сведения об отказах налогоплательщиков пользоватьсяпредоставленной льготой; - использование средств, высвободившихся в результатепредоставления налоговых льгот или полученных налогоплательщиками всчет налоговых льгот, строго по целевому назначению. 6.3 Департамент финансов и бюджетной политики Белгородскойобласти на основании представленной управлением Федеральной налоговойслужбы по Белгородской области информации в соответствии с Методикойоценки эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляет: - сводную оценку потерь областного бюджета по форме, приведеннойв приложении N 1 к настоящему Порядку; - сводную оценку эффективности деятельности каждой категорииналогоплательщиков при использовании налоговых льгот по форме,приведенной в приложении N 2 к настоящему Порядку; - оценку эффективности каждой из предоставленных налоговых льготпо каждой категории налогоплательщиков по форме, приведенной вприложении N 3 к настоящему Порядку. По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот заистекший финансовый год составляется аналитическая записка, котораяпредставляется губернатору Белгородской области. Аналитическая записка должна содержать полный переченьпредоставленных на территории области налоговых льгот, полнуюинформацию о потерях областного бюджета по причине предоставленияльгот, сведения о бюджетной эффективности действующих налоговых льготи предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективныхналоговых льгот. 6.4. Информация о результатах оценки потерь областного бюджета попричине предоставления льгот, а также совокупной эффективности льготпубликуется в областных средствах массовой информации. 7. Учет и контроль за предоставлением налоговых льгот 7.1. Налогоплательщики, получающие льготы по налогам ииспользующие высвободившиеся средства: - ведут раздельный учет высвободившихся средств; - используют высвободившиеся средства строго по целевомуназначению. 7.2. В случае, если налогоплательщик не воспользовался налоговойльготой и (или) не представил документы, подтверждающие право нальготу, налог (сбор) исчисляется в полном размере. 7.3. Контроль за обоснованностью предоставления налоговых льгот ицелевым направлением средств, полученных в результате предоставленияналоговых льгот, по каждому конкретному налогоплательщику возлагаетсяна управление Федеральной налоговой службы России по Белгородскойобласти. Приложение N 1 к Порядку оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот Сводная отчетная форма для оценки потерь областного бюджета при использовании налоговых льгот по состоянию на "____"____________200__г. Заполняется на основе данных, представленных управлениемФедеральной налоговой службы России по Белгородской области. Вид налога: Содержание налоговой льготы: Категория получателей льготы: +-----+-------------------------+----------+----------------+ ¦Стр. ¦ Показатель ¦Значения ¦ Примечание ¦ ¦ ¦ ¦показателя¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+----------------+ ¦ 1 ¦Налоговая база по налогу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за период с начала года, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс. рублей ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+----------------+ ¦ 2 ¦Размер сокращения ¦ ¦При ¦ ¦ ¦налоговой базы по налогу ¦ ¦освобождении от ¦ ¦ ¦за период с начала года; ¦ ¦налогообложения ¦ ¦ ¦тыс. рублей ¦ ¦части базы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога ¦ +-----+-------------------------+----------+----------------+ ¦ 3 ¦Базовая ставка налога, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зачисляемого в областной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджет, % ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+----------------+ ¦ 4 ¦Льготная ставка налога, ¦ ¦При применении ¦ ¦ ¦зачисляемого в областной ¦ ¦пониженной ¦ ¦ ¦бюджет, % ¦ ¦ставки налога ¦ +-----+-------------------------+----------+----------------+ ¦ 5 ¦Сумма потерь областного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджета (сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦недополученных доходов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по причине ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставления налоговых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦льгот, тыс. рублей ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+----------------+ Приложение N 2 к Порядку оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот Сводная отчетная форма для оценки совокупной эффективности деятельности категории налогоплательщиков при использовании налоговых льгот на территории Белгородской области по состоянию на " "____________200__г. Заполняется на основе данных, представленных управлениемФедеральной налоговой службы России по Белгородской области. Вид налога: Содержание налоговой льготы: Категория получателей льготы: ________________________ +-----+-------------------------+----------+---------------+ ¦Стр. ¦ Показатель ¦Значения ¦ Примечание ¦ ¦ ¦ ¦показателя¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+---------------+ ¦ 1 ¦Налоговая база по налогу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на начало года, тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+---------------+ ¦ 2 ¦Налоговая база по налогу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за период с начала года, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс. рублей ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+---------------+ ¦ 3 ¦Стоимость основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств по состоянию на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начало года, тыс. рублей ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+---------------+ ¦ 4 ¦Стоимость основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств по состоянию на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетную дату, тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+---------------+ ¦ 5 ¦Фонд оплаты труда на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начало года, тыс. рублей ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+---------------+ ¦ 6 ¦Фонд оплаты труда за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦период с начала года, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс. рублей ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+---------------+ ¦ 7 ¦Сумма совокупной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦эффективности от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставления налоговых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦льгот, тыс. рублей. ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+----------+---------------+ Приложение N 3 к Порядку оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот Сводная отчетная форма для оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по состоянию на "___"___________200__г. Заполняется на основе данных согласно приложениям N 1 и N 2 кПорядку оценки эффективности предоставляемых (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот. +--+------------------+--------+-------------+--------------+ ¦N ¦ Наименование ¦ Сумма ¦ Сумма ¦ Оценка ¦ ¦ ¦ категории ¦потерь ¦ совокупной ¦эффективности ¦ ¦ ¦налогоплательщиков¦бюджета ¦эффективности¦ налоговых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ льгот ¦ +--+------------------+--------+-------------+--------------+ ¦1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+------------------+--------+-------------+--------------+ ¦1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+------------------+--------+-------------+--------------+ ¦3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+------------------+--------+-------------+--------------+ Утверждена постановлением правительства Белгородской области от 22 июня 2005 г. N 139-пп Методика оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот 1. Общие положения 1. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот производится в разрезе отдельно взятыхвидов налогов, в отношении каждой из предоставленных льгот и по каждойкатегории их получателей. 2. Оценка эффективности областных налоговых льгот производитсядважды: по состоянию на 1 июля текущего года, по состоянию на 1 январяследующего года. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот в областной бюджет осуществляется всоответствии с настоящей Методикой оценки эффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее-Методика). Эффект от предоставляемых (планируемых к предоставлению)налоговых льгот определяется исходя из полученных (или планируемых кполучению) налоговых поступлений в областной бюджет, которые связаны сиспользованием льгот; из выполнения обязательств (в том числеинвестиционного характера), принятых на себя налогоплательщиками приполучении налоговых льгот; из выполнения иных, связанных с получениемльгот, задач в интересах населения Белгородской области. Низкая эффективность налоговых льгот означает получение(планирование) меньшего совокупного эффекта от предоставленияналоговых льгот по сравнению с фактическими (плановыми) потерямиобластного бюджета, вызванными предоставлением налоговых льгот. 3. На каждую дату проводится оценка представленных управлениемФедеральной налоговой службы по Белгородской области показателей,характеризующих финансово-хозяйственную деятельность каждой категорииналогоплательщиков. 2. Определение сумм совокупной эффективности На основе сведений управления Федеральной налоговой службы поБелгородской области департамент финансов и бюджетной политики областисводит данные по эффективности каждой из предоставленных налоговыхльгот по виду налога и по каждой категории налогоплательщиков поформуле: дельтаР = дельтаН + дельтаТ+ дельтаФ, где дельтаР - сумма совокупной эффективности деятельностикатегории налогоплательщиков при использовании налоговых льгот,тыс.рублей; дельтаН - увеличение налогооблагаемой базы по каждому видуналоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков; дельтаТ - увеличение фонда оплаты труда; дельтаФ - увеличение капитальных вложений в основные фонды. Увеличение налогооблагаемой базы по каждому виду налоговых льготи по каждой категории налогоплательщиков (ДН) определяется как разницамежду налогооблагаемой базой налога на конец отчетного периода (Нк) иналогооблагаемой базой налога на начало отчетного периода (Нн) в тыс.рублей: дельтаН = Нк - Нн Увеличение фонда оплаты труда определяется как разница междуразмером фонда оплаты труда на конец отчетного периода (Тк) и фондомоплаты труда на начало отчетного периода (Тн) в тыс. рублей: дельтаТ = Тк - Тн Увеличение капитальных вложений в основные фонды (ДФ)определяется как разница между стоимостью основных фондов на конецотчетного периода (Фк) и стоимостью основных фондов на началоотчетного периода (Фн) в тыс. рублей: дельтаФ = Фк - Фн З. Оценка потерь бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот 1. Оценка потерь областного бюджета, обусловленныхпредоставлением налоговых льгот, производится по следующим формулам: 1.1. В случае, если предоставление льготы заключается восвобождении от налогообложения части базы налога: Спб = Сснб х НС, где Спб - сумма потерь (сумма недополученных доходов) областногобюджета, Сснб - сумма (размер) сокращения базы налога по причинепредоставления льгот, НС - действующая в период предоставления льгот ставка налога. 1.2. В случае, если предоставление льготы заключается в обложениичасти базы налога по пониженной налоговой ставке: Спб = БНл х (НСб - НСл), где Спб - сумма потерь (сумма недополученных доходов) областногобюджета, БНл - размер базы налога, на которую распространяется действиельготной ставки, НСб - действующая (предполагаемая) в период предоставления льготбазовая ставка налога, НСл - льготная ставка налога. 2. Сумма (размер) сокращения базы налога по причинепредоставления льгот (Сснб) представляет собой: по налогу на прибыль - сумму прибыли в целях налогообложения,облагаемой по более низкой налоговой ставке; по налогу на имущество организаций - остаточную балансовуюстоимость объектов основных средств, освобождаемых от налогообложения(или облагаемых по более низкой налоговой ставке); по транспортному налогу - суммарную мощность двигателей истатическую тягу реактивных двигателей, валовую вместимостьтранспортных средств, а также количество транспортных средств,освобождаемых от налогообложения (или облагаемых по более низкойналоговой ставке); по налогу на игорный бизнес - количество игровых столов (игровыхавтоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор), облагаемыхпо более низкой налоговой ставке. 4. Определение эффективности налоговых льгот Эффективность предоставленной (планируемой к предоставлению)налоговой льготы определяется по формуле: Эфф = дельтаР/Спб, где дельтаР - сумма совокупной эффективности деятельностикатегории налогоплательщиков при использовании налоговых льгот, тыс.рублей; Спб - сумма потерь областного бюджета по данному налогу, тыс.рублей. Если соотношение меньше 1, то эффективность предоставленнойналоговой льготы имеет низкое значение. Если соотношение больше 1, тоэффективность высокая. Превышение суммы совокупной эффективности от предоставленияналоговых льгот над суммами потерь областного бюджета означаетэффективность оцениваемых налоговых льгот. Получение (планирование)меньшей совокупной эффективности от предоставления налоговых льгот посравнению с фактическими (плановыми) потерями областного бюджета,вызванными предоставлением налоговых льгот, означает низкуюэффективность налоговых льгот.