Постановление Главы Администрации Белгородской области от 25.12.1998 № 666
Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты налога с продаж
Утратил силу - Постановление Главы
Администрации Белгородской области
ГЛАВААДМИНИСТРАЦИИ БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 декабря 1998г. N 666
ОБ УТВЕРЖДЕНИИПОЛОЖЕНИЯ
О ПОРЯДКЕИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
(В редакции Постановления Главы Администрации Белгородскойобласти от10.01.2000 г. № 7)
Во исполнение закона Белгородской области от 30 ноября 1998года N 47 "О налоге с продаж" постановляю:
1. Утвердить Положение о порядке исчисления и уплаты налогас продаж (прилагается).
2. Департамент информационно-аналитической работы комитетапо организационно-аналитической и кадровой работе администрации области (ХодеевА.Г.) опубликовать постановление в средствах массовой информации городов и районовобласти.
3. Контроль за выполнением постановления возложить надепартамент экономики и финансов правительства администрации области (БоровикВ.Ф.).
Информацию о выполнении постановления представить к 20января 1999 года.
Председатель правительства
администрации области -
первый заместитель главы
администрацииобласти В.ГЕРАСИМЕНКО
Утверждено
постановлением главы
администрации области
от 25 декабря 1998 года N 666
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
Настоящее Положение разработано на основании ЗаконаРоссийской Федерации от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ "О внесении изменений идополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации"; закона Белгородской области от 30 ноября1998 года N 47 "О налоге с продаж".
1. Общие положения
1.1. Налог с продаж представляет собой форму изъятия вбюджет процентной доли цены товаров (работ, услуг), реализуемых оптом и врозницу за наличный расчет.
Средства налога с продаж направляются на социальные нуждымалообеспеченных групп населения области.
2. Плательщикиналога с продаж
2.1. Плательщиками налога с продаж (далееналогоплательщиками) являются:
а) юридические лица, созданные в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другиеобособленные подразделения;
б) иностранные юридические лица, компании и другиекорпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданныев соответствии с законодательством иностранных государств, международныеорганизации, их филиалы и представительства, созданные на территории области;
в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица, и другие физические лица(резиденты и нерезиденты), самостоятельно реализующие товары (работы, услуги)на территории области.
2.2. При реализации товаров (работ, услуг) филиалами и другимиструктурными подразделениями без образования юридического лица, не имеющимисамостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога являетсяголовное предприятие.
Перечисление налога в данном случае производится головнымпредприятием в бюджет по месту нахождения филиалов и структурных подразделений.
Головное предприятие представляет в Государственнуюналоговую инспекцию по месту нахождения филиалов и структурных подразделенийрасчет по налогу в части облагаемого оборота, приходящегося на эти филиалы иструктурные подразделения.
2.3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налогана вмененный доход в соответствии с законом Белгородской области от 11 сентября1998 года N 33 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности", не производят уплату налога с продаж ввиду его включения вбазовые показатели по вмененному доходу.
2.4. Индивидуальные предприниматели, перешедшие наупрощенную систему налогообложения, уплачивают налог с продаж вобщеустановленном порядке.
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
3. Объектыналогообложения и налоговые льготы
3.1. Объектом налогообложения является стоимость товаров,выполненных работ и оказанных услуг, реализуемых в розницу или оптом заналичный расчет на территории Белгородской области, кроме перечисленных в п.3.7 настоящего Положения.
3.2. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ,услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизныхтоваров.
3.3. При реализации облагаемых товаров, объектомналогообложения является стоимость реализованных товаров как собственногопроизводства, так и приобретенных на стороне.
3.4. К продаже за наличный расчет приравнивается реализацияфизическим лицам, не являющимся предпринимателями, товаров (работ, услуг) спроведением расчетов посредством:
- кредитных и иных платежных карточек;
- по расчетным чекам банков;
- по перечислениям со счетов в банках по поручениямфизических лиц;
- передачи товаров (выполнение работ, оказание услуг)населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
3.5. Исключен. - Постановлениеглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7.
3.5. Не облагаются налогом с продаж денежные средства,направленные на конвертацию и являющиеся налогооблагаемой базой для исчисленияналога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов,выраженных в иностранной валюте.
3.6. Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость:
- хлеба и хлебобулочных изделий, муки, молока имолокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля,продуктов детского и диабетического питания;
- детской одежды и обуви;
- лекарств, протезно-ортопедических изделий;
- квартирной платы и услуг по снабжению населения газом (втом числе сжиженным), топливом, водой, электро -, и теплоэнергией, а такжеуслуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилищныхпомещений, по предоставлению жилья в общежитиях;
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
- услуг в сфере культуры, искусства, спорта, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры,искусства, спорта (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы,клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии,парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки, стадионы, дворцы спорта,физкультурно-оздоровительные комплексы) при проведении театрально-зрелищных,культурно-просветительских, спортивно - оздоровительных мероприятий, в томчисле стоимость входных билетов и абонементов;
- областных, городских, районных газет, а также услуг по ихпечатанию и распространению;
- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу;
- ценных бумаг;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходуза больными и престарелыми;
- услуг по перевозке пассажиров транспортом общегопользования, получающим дотации из бюджетов на финансирование пассажирскихперевозок, по открытым в установленном порядке маршрутам (за исключением такси,в том числе маршрутного), во внутригородском сообщении и автобусами пригородныхи внутриобластных междугородных сообщений, а также услуг по перевозкампассажиров в пригородном сообщении железнодорожным транспортом;
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
- услуг, предоставляемых кредитными организациями,страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональнымиучастниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности,подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
- ритуальных услуг похоронного бюро, кладбищ и крематориев,а также ритуальных услуг, оказываемых иными организациями (предприятиями) ипроведения обрядов и церемоний религиозными организациями, включая стоимостьпредметов богослужебного назначения, церковной утвари и религиозной литературы;
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
- услуг, оказываемых уполномоченными органамигосударственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов;
- товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным,физкультурно-оздоровительным процессом и производимых государственными имуниципальными образовательными учреждениями и образовательными учреждениямиБелгородского областного совета Российской оборонной спортивно - техническойорганизации;
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
- продукции предприятий общественного питания (пищеблоковзакрытых учреждений, столовых студенческих, школьных, других учебных заведений,иных организаций и учреждений, финансируемых из бюджета, столовых припромышленных предприятиях и благотворительных столовых), а также реализуемойперечисленным учреждениям другими предприятиями;
- товаров (работ, услуг), выданных в счет погашениязадолженности по заработной плате;
(абзацы введены постановлениемглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
- дополнительный перечень товаров (работ, услуг)необходимого социального набора, а именно:
- мясо и мясопродукты (за исключениемделикатесных)<*>;
- рыба и рыбные продукты (за исключениемделикатесных)<*>;
- яйца;
- овощи и фрукты;
- макароны и макаронные изделия отечественного производства;
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
- товары отечественного производства, в том числепроизведенные на совместных предприятиях: средства личной гигиены (мыло, зубнаяпаста и порошок, зубная щетка, шампунь, крем для бритья, крем после бритья,туалетная бумага), синтетические моющие (порошок стиральный) и чистящие (дляпосудо - хозяйственных изделий и предметов домашнего обихода);
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
- спецтранспорт для инвалидов;
- универсальные услуги почтовой связи (услуги почтовой связипо приему, обработке, перевозке и доставке письменной корреспонденции, почтовыхи телеграфных переводов денежных средств), а также продажа почтовых марок(кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов; абонентская плата запользование населением телефонным аппаратом (кроме сотовой связи) ирадиоточкой.
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
--------------------------------
<*> Для отнесения продуктов к деликатесным следуетруководствоваться примерным перечнем, приведенным в приложении N 3 к инструкцииГосударственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября 1995 года N39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
3.7. Перечень товаров (работ, услуг),стоимость которых не облагается налогом с продаж, является единым на всейтерритории Белгородской области.
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
4. Ставка налога
4.1. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5процентов от стоимости товаров (работ, услуг), реализованных за наличныйрасчет.
4.2. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам,включающим налог с продаж, применяется расчетная ставка - 4,76 процента.
Для предприятий, осуществляющих учет товаров по ценамреализации, исчисление налога может производиться по расчетной ставке.
5. Порядокисчисления налога
5.1. При реализации облагаемых товаров (работ, услуг)налогоплательщик включает сумму налога в цену товаров (работ, услуг),предъявляемую к оплате покупателю (заказчику). Указанная сумма налогаопределяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара(работы, услуги) без учета налога с продаж.
5.2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплатеналогоплательщиком - юридическим лицом, кроме указанных в пункте 5 4,определяется по итогам каждого месяца как результат сложения всех сумм налога,полученных за этот период от покупателей при оплате ими товаров (работ, услуг).
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
5.3. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица, кроме указанных в п. 5.4,исчисление налога производят на основании данных деклараций о полученныхдоходах и произведенных расходах за предыдущий год. В течение года ежемесячнаяуплата налога осуществляется по расчету предполагаемого оборота по реализацииоблагаемых товаров (работ, услуг). По результатам декларации за отчетный годперерасчет уплаченных сумм налога производится по фактическим оборотам в срокдо 20 апреля года, следующего за отчетным.
5.4. Плательщики налога, осуществляющиеторговую деятельность в сфере оптовой торговли, реализации нефтепродуктов,мебели, автомобилей, спиртных напитков крепостью свыше 28 градусов, а также имеющиеоблагаемый оборот свыше 100000 рублей в год, начисление налога производятподекадно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг),или объявляют авансовые платежи в указанные сроки.
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
5.5. При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых инеоблагаемых налогом с продаж, учет реализации товаров (работ, услуг),подлежащих налогообложению, плательщики должны вести обособленно.
В случае отсутствия раздельного учета, исчисление и уплатаналога производится с наличной выручки, полученной от реализации всех товаров(работ, услуг).
5.6. Предприятия, осуществляющие учет товаров по ценамреализации, могут определять сумму налога, исходя из средней расчетной ставки.
Средняя расчетная ставка определяется как отношение общейсуммы налога, приходящейся на остаток товаров на начало отчетного периода, итоваров, переданных в торговлю за отчетный период, к общей стоимости остаткатоваров на начало отчетного периода и стоимости товаров, переданных в торговлю,исходя из цен реализации, включая сумму налога на добавленную стоимость,акцизов (по подакцизным товарам) и налога с продаж. По товарам, стоимостькоторых освобождена от налога, ставка при расчете средней считается равнойнулю. В этих целях указанные выше организации должны вести аналитический учетсумм налога по поступившим товарам. Включение налога с продаж в цену облагаемыхтоваров производится при их отпуске в торговлю.
Пример: (рублей)
+------------+------------------+------------+-------------------+
| |Стоимость товаров| | Стоимостьтоваров |
| | с НДС в ценах |Начисленный |с налогом с продаж |
| | реализации без | налог | (в ценах |
| | налога с продаж | с продаж | реализации) |
+------------+------------------+------------+-------------------+
|Сальдона | | | |
|начало | | | |
|периода | 48000 | 2400 | 50400 |
| | | | |
|Поступило | | | |
|товаров | | | |
|замесяц, | | | |
|всего | 240000 | 9500 | 249500 |
| | | | |
|Втом числе:| | | |
| | | | |
|Облагаемых | | | |
|налогом | 190000 | 9500 | 199500 |
| | | | |
|Необлагаемых| | | |
|налогом | | | |
| | | | |
|(ставки0%) | 50000 | 0 | 50000 |
+------------+------------------+------------+-------------------+
Средняя расчетная ставка налога составит =
= (2400 + 9500): (50400 + 249500) х 100 = 3,97%
Реализовано за месяц товаров с НДС и налогом с продаж на250000 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет = 250000 х 3,97% = 9925 руб.
5.7. В случае возврата покупателями товаров после оплатырасчетных документов, а также отказа заказчиками от ранее оплаченных работ(услуг), на сумму налога по таким операциям уменьшаются очередные платежи вбюджет, либо производится их возврат. Возврат налогов производится налоговымиинспекциями на основании представленных расчетов и по письменному заявлениюналогоплательщика в десятидневный срок со дня получения расчета засоответствующий отчетный период.
5.8. Обложению налогом подлежат полученные при осуществленииналичных расчетов суммы в порядке частичной оплаты расчетных документов зареализованные товары (работы, услуги), а также суммы авансовых и плановыхплатежей, поступившие в кассу или перечисленные (физическими лицами) нарасчетный счет в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ(услуг).
5.9. Моментом продажи считается день поступления выручки вкассу или (для физических лиц) - на расчетный счет предприятия (организации,предпринимателя).
Для налогоплательщиков, обязанных при наличных расчетахприменять контрольно-кассовые машины, моментом продажи является выдачакассового чека.
При передаче товаров (выполнении работ, услуг) населению вобмен на другие товары (работы, услуги) моментом продажи является более поздняяиз следующих дат:
а) день принятия от физического лица (группы лиц) товаров(выполненных работ, оказанных услуг);
б) день передачи физическому лицу (группе лиц) товаров(работ, услуг).
5.10. Оплата за товары (работы, услуги), облагаемые налогом,отгруженные (выполненные, оказанные) до введения в действие закона Белгородскойобласти "О налоге с продаж", полученная после 1 января 1999 года, вналогооблагаемую базу не включается.
5.11. Физические лица (включая иностранных граждан),осуществляющие торговлю без регистрации в установленном порядке на рынках слотков, прилавков и с рук, производят уплату налога с продаж ежедневно вразмерах, устанавливаемых органами местного самоуправления.
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
6. Сроки уплаты налогаи представления расчетов
6.1 Уплата налога с продаж производится с оборотов пореализации товаров (работ, услуг), возникших с 1 января 1999 года.
6.2. Юридические лица, кроме указанных в п. 6.4 настоящегоПоложения, производят уплату налога ежемесячно, исходя из фактических оборотовза истекший месяц, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
В срок, установленный для уплаты налога за отчетный период,налогоплательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет расчетыпо форме, приведенной в приложении.
6.3. Индивидуальные предприниматели, кроме указанных в п.6.4 настоящего Положения, ежемесячно в срок до 20 числа отчетного месяца,производят уплату налога с продаж, рассчитанного на основании данных декларацииза предыдущий год, в размере 1/12 годовой суммы.
По представлению декларации за отчетный год производитсяперерасчет налога, исходя из фактических оборотов за год. Дополнительноисчисляемые суммы налога подлежат уплате в бюджет не позднее 20 апреля года, следующегоза отчетным.
6.4. Плательщики налога, осуществляющиеторговую деятельность в сфере оптовой торговли, реализации нефтепродуктов,мебели, автомобилей, спиртных напитков крепостью свыше 28 градусов, а такжеимеющие облагаемый оборот свыше 100000 рублей в год, уплату налога производятподекадно 15, 25 числа отчетного месяца и 5 числа месяца, следующего заотчетным, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг),или вносят авансовые платежи по указанным срокам.
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
6.5. Сроки представления месячных расчетов, а соответственнои сроки уплаты налога за эти периоды, приходящиеся на выходной (нерабочий) илипраздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного илипраздничного дня.
6.6. Физические лица, не зарегистрировавшие торговуюдеятельность в установленном порядке, иностранные граждане, реализующие заналичный расчет налогооблагаемые товары, уплачивают налог с продаж ежедневнопутем приобретения талонов, распространяемых администрациями районов и городов.
(в ред. постановленияглавы администрации Белгородской области от 10.01.2000 N 7)
6.7. Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в доходыобластного и местных бюджетов двумя платежными поручениями в размересоответственно: 40 и 60 процентов.
7. Порядоквведения бухгалтерского учета
по налогу с продаж
7.1. Для отражения в бухгалтерском учете юридических лицхозяйственных операций по учету налога с продаж предназначается счет 68"Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчет по налогу с продаж" исчет 46 "Реализация товаров, работ, услуг", субсчет "Реализациятоваров, работ, услуг, облагаемых налогом с продаж".
7.2. Условный пример отражения в бухгалтерском учетеопераций по начислению и уплате налога с продаж.
+-----+---------------------+-------+----------------------------+
|NN | корреспондентский | Сумма | Содержание хозяйственной |
| | счет | | операции |
| +--------+------------+ | |
| | дебет | кредит | | |
+-----+--------+------------+-------+----------------------------+
| 1. |46(обл. | 68 налог | 12 |Начисление налога спродаж |
| |товары) | с продаж | |припродажной стоимости |
| | | | |товара 240 руб. |
| | | | |(240 х 5% = 12) |
| 2. | 50 | 46 обл. | 252 |Поступление денег в кассу |
| | | товары | | |
| 2в.| 41 | 46 обл. | 252 |При расчетах материальными |
| |(10, 12,| товары | |ценностями в процессе обмена|
| |и т.п.) | | |(бартер) |
| 2б.| 51 | 46 обл. | 252 |При расчетах посредством |
| | | товары | |кредитныхкарточек, |
| | | | |перечислением со счетов в |
| | | | |банках по поручениям физ.|
| | | | |лиц |
| 3. | 68 | 51 | 12 |Перечисление налогас |
| |налог с | | |продаж, в томчисле: |
| |продаж | | |а) в областной бюджет - 4,8;|
| | | | |б) в местный бюджет - 7,2 |
+-----+--------+------------+-------+----------------------------+
7.3. Индивидуальные предприниматели осуществляют учетоблагаемых оборотов по налогу с продаж в журнале учета доходов и расходов поформе, согласованной с налоговыми инспекциями.
7.4. При реализации товаров за наличный расчет, включаяиные, приравненные к нему расчеты (кроме расчетов с применениемконтрольно-кассовых машин), организация выписывает покупателю счет - фактуру,выделяя налог с продаж отдельной строкой или в отдельной колонке.
В том случае, если форма оплаты покупателем за отгруженныйему товар неизвестна, в счете - фактуре делается специальная запись, например,"При оплате наличными общая сумма увеличивается на налог с продаж",либо "Всего к оплате без налога с продаж".
7.5. В приходных кассовых документах налог с продажвыделяется отдельной строкой. Исчисление налога с продаж производитсянезависимо от факта его выделения в приходных кассовых документах.
7.6. Уплаченный поставщикам налог с продаж подлежитотнесению на себестоимость продукции или издержки производства (обращения)предприятия или на уменьшение дохода у индивидуальных предпринимателей по меререализации товаров или списания материальных ценностей в производство.
8. Порядоквведения в налоговых
инспекциях лицевыхсчетов
8.1. Учет поступления налога с продаж по каждомуналогоплательщику ведется в лицевых счетах по форме N 6 отдельно по бюджетам(приложение N 9 к инструкции Государственной налоговой службы РоссийскойФедерации от 15 апреля 1994 года N 26 "О порядке ведения в государственныхналоговых инспекциях оперативно - бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлини других обязательных платежей").
Начисление налоговых платежей производится по срокампредставления расчетов.
9. Ответственностьналогоплательщиков и
контроль налоговыхорганов
9.1. Налогоплательщики несут ответственность за правильностьи своевременность уплаты налога с продаж в соответствии с налоговым КодексомРоссийской Федерации.
9.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью уплаты налога осуществляется налоговыми органами всоответствии с законодательством Российской Федерации.
Приложение
к Положению о порядке исчисления
и уплаты налога с продаж
Штамп предприятия(организации)
В Государственную налоговую
инспекциюпо___________________
району (городу)
_______________________________
по (наименованиепредприятия)
Фамилия ответственноголица
(исполнителя)_________________
тел.________
Отметка
Налогового органа
Получено
"___" _______199__г.
Расчет
суммы налога спродаж за________месяц 199__ год
(рублей)
+---------------------------------------+-----------+------------+
| Показатели |По данным | По данным |
| |плательщика| налогового |
| | | органа |
+---------------------------------------+-----------+------------+
|1. Стоимость реализованныхтоваров за | | |
| наличный расчетс учетом налога на | | |
| реализацию ГСМ,акцизов, НДС | | |
| | | |
|2. Стоимость льготируемыхтоваров с | | |
| учетомНДС | | |
| | | |
|3. Стоимость облагаемыхтоваров | | |
| | | |
|4. Ставка налога с продаж(%) | | |
| | | |
|5. Причитается налога куплате в | | |
| бюджеты, | | |
| в томчисле: | | |
| - областнойбюджет (40%); | | |
| - местный бюджет(60%). | | |
| | | |
|6. Внесеноналога, | | |
| в томчисле: | | |
| - областнойбюджет (40%); | | |
| - местный бюджет(60%). | | |
| | | |
|7. К доплате (куменьшению) | | |
| в томчисле: | | |
| - областнойбюджет (40%); | | |
| - местный бюджет(60%). | | |
+---------------------------------------+-----------+------------+
Руководитель предприятия__________
Главный бухгалтер_________________