Постановление Правительства Белгородской области от 05.11.2019 № 468-пп
Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Белгородской области и оценки налоговых расходов Белгородской области
ПРАВИТЕЛЬСТВО БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
05 ноября 2019г. № 468-пп
| Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Белгородской области и оценки налоговых расходов Белгородской области |
В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетногокодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации
от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходовсубъектов Российской Федерации и муниципальных образований» ПравительствоБелгородской области
п о с т а н о в л яе т:
1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговыхрасходов Белгородской области и оценки налоговых расходов Белгородской области(прилагается).
2. Рекомендовать органам местного самоуправлениямуниципальных образований Белгородской области принять аналогичные муниципальныеправовые акты.
3. Контроль за исполнением постановления возложить надепартамент финансов и бюджетной политики Белгородской области (Боровик В.Ф.).
4. Настоящее постановление вступает в силусо дня его официального опубликования.
| Губернатор Белгородской области |
Е.С. Савченко |
|
Приложение
УТВЕРЖДЕН постановлением Правительства Белгородской области от «___»___________20___г. №______ |
Порядок
формированияперечня налоговых расходов Белгородской области
и оценки налоговых расходов Белгородскойобласти
I. Общие положения
1.1. Порядок формированияперечня налоговых расходов Белгородской области и оценки налоговыхрасходов Белгородской области (далее – Порядок) определяет правила формированияперечня налоговых расходов Белгородской области и оценки налоговых расходов Белгородскойобласти.
1.2. В целях Порядка применяются следующие понятия итермины:
куратор налогового расхода – орган исполнительнойвласти Белгородской области, ответственный в соответствии с полномочиями,установленными нормативными правовыми актами Белгородской области, задостижение соответствующих налоговому расходу целей государственной программы Белгородскойобласти и (или) целей социально-экономического развития Белгородской области,не относящихся к государственным программам Белгородской области;
нормативные характеристикиналоговых расходов Белгородской области – сведения о положениях нормативныхправовых актов Белгородской области, которыми предусматриваются налоговыельготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), о наименованияхналогов, по которым установлены льготы, о категориях плательщиков, для которыхпредусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню согласноприложению
к Порядку;
оценка налоговых расходов Белгородской области –комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Белгородской области,обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценкеэффективности налоговых расходов Белгородской области;
оценка объемов налоговых расходов Белгородской области– определение объемов выпадающих доходов областного бюджета Белгородской области,обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
оценка эффективности налоговых расходов Белгородскойобласти – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности
и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевыххарактеристик налогового расхода Белгородской области;
перечень налоговых расходов – документ, содержащийсведения
о распределении налоговых расходов Белгородской области в соответствии
с целями государственных программ Белгородской области, структурных элементовгосударственных программ Белгородской области и (или) целями социально-экономическогоразвития Белгородской области, не относящимися
к государственным программам Белгородской области, а также о кураторахналоговых расходов;
социальные налоговые расходы Белгородской области –целевая категория налоговых расходов Белгородской области, обусловленныхнеобходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;
стимулирующие налоговые расходы Белгородской области –целевая категория налоговых расходов Белгородской области, предполагающихстимулирование экономической активности субъектов предпринимательскойдеятельности и последующее увеличение доходов областного бюджета Белгородской области;
технические налоговые расходы Белгородской области –целевая категория налоговых расходов Белгородской области, предполагающихуменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовоеобеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счетобластного бюджета Белгородской области;
фискальные характеристики налоговых расходов Белгородскойобласти – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численностиполучателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты
в консолидированный бюджет Белгородской области, а также иные характеристики,предусмотренные приложением к Порядку;
целевые характеристики налогового расхода Белгородскойобласти – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достиженияцелей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные приложениемк Порядку.
1.3. Отнесение налоговых расходов Белгородской области
к государственным программам Белгородской области осуществляется исходя
из целей государственных программ Белгородской области, структурных элементовгосударственных программ Белгородской области и (или) целейсоциально-экономического развития Белгородской области, не относящихся
к государственным программам Белгородской области.
1.4. В целях оценки налоговых расходов:
1.4.1. Департамент финансов и бюджетной политики Белгородскойобласти (далее – Департамент):
а) формирует перечень налоговых расходов.
б) осуществляет обобщение результатов оценкиэффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов.
1.4.2. Управление Федеральной налоговой службы поБелгородской области формирует и представляет в Департамент в отношении каждогоналогового расхода данные о значениях фискальных характеристик соответствующегоналогового расхода и сведения о количестве налогоплательщиков, воспользовавшихсяльготой.
1.4.3. Кураторы налоговых расходов:
а) осуществляют распределение налоговых расходов погосударственным программам Белгородской области, их структурным элементам, атакже целям социально-экономического развития Белгородской области, неотносящимся
к государственным программам Белгородской области;
б) осуществляют оценку эффективности каждогокурируемого налогового расхода и результаты оценки направляют в Департамент.
II.Порядок формирования перечня налоговых расходов
Белгородскойобласти
2.1. Проект перечняналоговых расходов Белгородской области
на очередной финансовый год и на плановый период разрабатывается Департаментоми в срок до 1 сентября текущего финансового года направляется кураторамналоговых расходов для распределения налоговых расходов
в соответствии с целями государственных программ Белгородской области,структурных элементов государственных программ Белгородской области
и (или) целями социально-экономического развития Белгородской области,
не относящимися к государственным программам Белгородской области.
2.2. Кураторы налоговых расходов рассматриваютпроект перечня налоговых расходов и до 1 октября направляют согласованныйперечень
в Департамент.
В случае наличия замечаний или предложений по изменениюкуратора налогового расхода, такие замечания и предложения подлежатсогласованию
с предлагаемым куратором налогового расхода и направляются в Департамент
в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.
В случае если эти замечания ипредложения не направлены в Департамент
в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечняналоговых расходов считается согласованным.
2.3. Перечень налоговых расходовБелгородской области размещается
на официальном сайте Департамента сети Интернет до 1 декабря.
2.4. В случае изменения в текущемфинансовом году состава налоговых расходов Белгородской области, внесенияизменений в перечень
государственных программ Белгородской области, изменения полномочий
органов исполнительной власти Белгородской области, затрагивающих переченьналоговых расходов Белгородской области, кураторы налоговых расходов в срок
не позднее 10 (десяти) рабочих дней с даты изменений направляют
в Департамент информацию для уточнения перечня налоговых расходов Белгородскойобласти.
Департамент вноситсоответствующие изменения и размещает уточненный перечень налоговых расходовБелгородской области
на официальном сайте Департамента в сети Интернет в течение 5 (пяти) рабочихдней с даты получения указанной информации.
III.Порядок оценки налоговых расходов
Белгородскойобласти
3.1. В целях проведения оценки эффективности налоговыхрасходов Белгородской области:
3.1.1. Департамент до 1 февраля направляет в УправлениеФедеральной налоговой службы по Белгородской области сведения о категорияхплательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходынормативных правовых актов Белгородской области, в том числе действовавших вотчетном году и в году, предшествующем отчетному году.
3.1.2. Управление Федеральной налоговой службы по Белгородскойобласти направляет в Департамент:
а) до 1 апреля – сведения за год,предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данныеза иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям посостоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:
сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихсяльготами;
сведения о суммах выпадающих доходовконсолидированного бюджета Белгородской области по каждому налоговому расходу;
сведения об объемах налогов, задекларированных дляуплаты плательщиками в консолидированный бюджет области по каждому налоговомурасходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;
б) до 15 июля – сведения об объеме льгот за отчетныйфинансовый год,
а также по стимулирующим налоговым расходам, обусловленным льготами
по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, сведения оналогах, задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы,в отчетном году.
3.2. Информация Управления Федеральной налоговойслужбы
по Белгородской области, представленная в рамках Порядка в Департамент,направляется в 5-дневный срок кураторам налоговых расходов для проведенияоценки эффективности налоговых расходов.
3.3. Кураторы налоговых расходов осуществляют оценкуэффективности налоговых расходов в соответствии с Порядком с соблюдением требований,утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации
от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходовсубъектов Российской Федерации и муниципальных образований»,
и Порядком.
Оценка эффективности налоговых расходов включает:
а) оценку целесообразности налоговых расходов;
б) оценку результативности налоговых расходов.
3.4. Критериями целесообразностиналоговых расходов являются:
- соответствие налоговых расходов целямгосударственных программ Белгородской области, структурным элементамгосударственных программ Белгородской области и (или) целям социально-экономическогоразвития Белгородской области, не относящимся к государственным программамБелгородской области;
- востребованность плательщиками предоставленныхльгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков,воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за5-летний период.
3.5. В случае несоответствия налоговых расходов хотябы одному
из критериев, указанных в 3.4 раздела
III
Порядка, куратору налоговогорасхода надлежит представить в Департамент предложения о сохранении (уточнении,отмене) льгот для плательщиков.
3.6. В качестве критерия результативности налоговогорасхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целейгосударственной программы Белгородской области и (или) целейсоциально-экономического развития Белгородской области, не относящихся
к государственным программам Белгородской области, либо иной показатель(индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Белгородскойобласти.
Оценке подлежит вклад предусмотренныхдля плательщиков льгот
в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей
государственной программы Белгородской области и (или) целей социально-экономическогоразвития Белгородской области, не относящихся
к государственным программам Белгородской области, который рассчитывается
как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом
льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
3.7. Оценка результативности налоговых расходоввключает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
3.7.1. В целях оценки бюджетной эффективностиналоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативностипредоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмовдостижения целей государственной программы Белгородской области и (или) целейсоциально-экономического развития Белгородской области, не относящихся
к государственным программам Белгородской области, а также оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Белгородскойобласти.
3.7.2. Сравнительный анализвключает сравнение объемов расходов областного бюджета Белгородской области вслучае применения альтернативных механизмов достижения целей государственнойпрограммы Белгородской области и (или) целей социально-экономического развитияБелгородской области, не относящихся к государственным программам Белгородскойобласти, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя(индикатора) достижения целей государственной программы Белгородской области и(или) целей социально-экономического развития Белгородской области, неотносящихся к государственным программам Белгородской области, на 1 рубльналоговых расходов и на 1 рубль расходов областного бюджета для достижения тогоже показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
3.7.3. В качестве альтернативных механизмов достиженияцелей государственной программы Белгородской области и (или) целей социально-экономического развития Белгородской области, неотносящихся
к государственным программам Белгородской области, могут учитываться в томчисле:
а) субсидии или иные формы непосредственной финансовойподдержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств областногобюджета Белгородской области;
б) предоставление государственных гарантий пообязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
в) совершенствование нормативного регулирования и(или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельностиплательщиков, имеющих право на льготы.
3.8. В целях оценки бюджетной эффективностистимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами, по налогу на прибыльорганизаций и налогу на имущество организаций наряду со сравнительным анализом,указанным в подпункте 3.7.1 пункта 3.7 раздела
III
Порядка,рекомендуется рассчитывать оценку совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии
с пунктом 3.9 раздела
III
Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетногоэффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определениярезультативности налоговых расходов Белгородской области.
Оценка совокупного бюджетногоэффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяетсяотдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорийплательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видамналогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых
расходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.
3.9. Оценка совокупного бюджетногоэффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется запериод с начала действия для плательщиковсоответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготыдействуют более 6 лет, – на день проведения оценки эффективности налоговогорасхода (E) по следующей формуле:
где:
i – порядковый номер года,имеющий значение от 1 до 5;
mi – количествоплательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j – порядковый номер плательщика,имеющий значение от 1 до m;
Nij – объем налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Белгородской областиj-м плательщиком в i-м году.
При определении объема налогов,задекларированных для уплаты
в консолидированный бюджет области плательщиками, учитываются
начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических
лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащимуплате в связи с применением специальных налоговых режимов
(за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции), и земельному налогу.
В случае если на день проведенияоценки совокупного бюджетного
эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов
для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемыналогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет области, оцениваются(прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов;
Boj – базовый объем налогов,задекларированных для уплаты
в консолидированный бюджет области j-м плательщиком в базовом году;
gi – номинальный темп приростаналоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации вi-м году по отношению
к показателям базового года, определенный Министерством финансов
Российской Федерации;
r – расчетная стоимостьсреднесрочных рыночных заимствований Белгородской области, рассчитываемая поформуле:
r = iинф + p + c,
где:
iинф – целевой уровень инфляции (4 процента);
p – реальная процентная ставка, определяемая на уровне2,5 процента;
c – кредитная премия за риск,рассчитываемая в зависимости от отношения государственного долга области посостоянию на 1 января текущего
финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетныйпериод, принимается равной 1 проценту.
3.10. Базовый объем налогов, задекларированных дляуплаты
в консолидированный бюджет области j-м плательщиком в базовом году (Boj),рассчитывается по формуле:
Boj = Noj + Loj,
где:
Noj – объем налогов, задекларированных для уплаты
в консолидированный бюджет области j-м плательщиком в базовом году;
Loj – объем льгот, предоставленных j-му плательщику вбазовом году.
Под базовым годом понимается год, предшествующий годуначала получения j-м плательщиком льготы,либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляетсяплательщику более 6 лет.
3.11. По результатам оценки эффективностисоответствующих налоговых расходов куратор налогового расхода формулирует выводыо достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налоговогорасхода
в достижение целей государственной программы Белгородской области и (или) целейсоциально-экономического развития Белгородской области,
не относящихся к государственным программам Белгородской области, а также оналичии или об отсутствии более результативных (менее затратных
для областного бюджета) альтернативных механизмов достижения целейгосударственной программы Белгородской области и (или) целей социально-экономическогоразвития Белгородской области, не относящихся
к государственным программам Белгородской области, и рекомендации
о целесообразности их дальнейшего осуществления.
Результаты оценки (с отражениемпоказателей, указанных в приложении
к Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам
и рекомендаций по результатам оценки представляются ежегодно куратораминалоговых расходов в Департамент в срок до 20 мая текущего финансового года.
На основе представленных кураторами налоговых расходовБелгородской области данных Департамент обобщает результаты оценкиэффективности налоговых расходов и до 1 июня формирует итоговую оценку эффективностиналоговых расходов.
3.12. Результаты оценки налоговых расходовБелгородской области учитываются приформировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Белгородскойобласти, а также при проведении оценки эффективности реализации государственныхпрограмм Белгородской области.
3.13. Результаты оценки эффективности налоговыхрасходов направляются Губернатору Белгородской области и размещаются
на официальном сайте Департамента в сети Интернет.
| Заместитель Губернатора Белгородской области - начальник департамента финансов и бюджетной политики области |
В.Ф. Боровик |
| Приложение к Порядку формирования перечня налоговых расходов Белгородской области и оценки налоговых расходов Белгородской области |
Перечень
показателейдля проведения оценки налоговых расходов
Белгородской области
| № п/п | Предоставляемая информация | Источник данных |
| I. Нормативные характеристики налоговых расходов | ||
| 1.1. | Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами Белгородской области (далее – НПА области) | Данные Департамента |
| 1.2. | НПА области, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения | Данные Департамента |
| 1.3. | Условия предоставления налоговых льгот | Данные Департамента |
| 1.4. | Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы | Данные Департамента |
| 1.5. | Дата вступления в силу положений НПА области, устанавливающих налоговые льготы | Данные Департамента |
| 1.6. | Дата начала действия права на налоговые льготы, предоставленного НПА области | Данные Департамента |
| 1.7. | Период действия налоговых льгот, предоставленных НПА области | Данные Департамента |
| 1.8. | Дата прекращения действия налоговых льгот, установленная НПА области | Данные Департамента |
| II. Целевые характеристики налоговых расходов Белгородской области | ||
| 2.1. | Наименование налоговых льгот | Данные Департамента |
| 2.2. | Целевая категория налогового расхода Белгородской области | Данные Департамента |
| 2.3. | Цели предоставления налоговых льгот, установленных НПА областих | Кураторы налоговых расходов |
| 2.4. | Вид налоговых льгот, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками | Данные Департамента |
| 2.5. | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы | Данные Департамента |
| 2.6. | Наименование государственной программы Белгородской области (непрограммного направления деятельности), в рамках которой реализуются цели предоставления налогового расхода | Кураторы налоговых расходов |
| 2.7. | Наименования структурных элементов государственной программы Белгородской области, | Кураторы налоговых расходов |
| 2.8. | Показатели (индикаторы) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показатели государственной программы Белгородской области и ее структурных элементов | Кураторы налоговых расходов |
| 2.9. | Значения показателей (индикаторов) достижения | Кураторы налоговых расходов |
| III. Фискальные характеристики налогового расхода Белгородской области | ||
| 3.1. | Объем налоговых льгот, предоставленных | Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области |
| 3.2. | Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей) | Кураторы налоговых расходов |
| 3.3. | Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение налоговой льготы, освобождения и иной преференции (единиц) | Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области |
| 3.4. | Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты | Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области |
| 3.5. | Объем налогов, задекларированный для уплаты | Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области |
| 3.6. | Результат оценки эффективности налогового расхода | Кураторы налоговых расходов |