Постановление Областной Думы Белгородской области от 29.12.2005 № П/4-9-4
О проекте федерального закона "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ Б Е Л Г О Р О Д С К А Я О Б Л А С Т Н А Я Д У М А П О С Т А Н О В Л Е Н И Еот 29 декабря 2005 г. N П/4-9-4 О проекте федерального закона "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" В соответствии со статьей 104 Конституции Российской ФедерацииБелгородская областная Дума постановляет: 1. Внести в Государственную Думу Федерального Собрания РоссийскойФедерации в порядке законодательной инициативы проект федеральногозакона "О внесении изменений в главу 26 части второй Налоговогокодекса Российской Федерации". 2. Назначить официальным представителем Белгородской областнойДумы в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерациипри рассмотрении проекта федерального закона "О внесении изменений вглаву 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"депутата Белгородской областной Думы Томаева Владимира Кантемировича. 3. Обратиться к законодательным (представительным) органамгосударственной власти субъектов Российской Федерации, а такжепредставителям в Совете Федерации Федерального Собрания РоссийскойФедерации от Белгородской области, депутатам Государственной ДумыФедерального Собрания Российской Федерации от Белгородской области спросьбой поддержать настоящий проект федерального закона. Председатель областной Думы А.Зеликов Вносит Белгородская областная Дума Проект Федеральный закон О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Статья 1 Внести в главу 26 части второй Налогового кодекса РоссийскойФедерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32,ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3429; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N 28, ст.2886; 2005, N 30, ст. 3118) следующие изменения и дополнения: 1) подпункт 1 пункта 1 статьи 336 после слов "полезныеископаемые," дополнить словами "числящиеся на государственном балансезапасов полезных ископаемых,"; 2) в статье 337: пункт 1 изложить в следующей редакции: "В целях настоящей главы полезными ископаемыми признаютсяприродные минеральные образования земной коры, а также техногенныеминеральные образования, химический состав и физические свойствакоторых позволяют эффективно использовать их в сфере материальногопроизводства в своем природном виде или в качестве сырья дляизвлечения одного или нескольких ценных компонентов. При этом полезноеископаемое, в отношении которого завершены все технологическиепроцессы по извлечению его из недр, поднятое (вывезенное) наповерхность и прошедшее первичную обработку, именуется добытымполезным ископаемым. Под первичной обработкой полезных ископаемых понимается: а) для твердых полезных ископаемых - технологические операции подоведению до требуемого стандартами или техническими условиямикачества, предусмотренными проектом ведения горно-добычных работ иосуществляемые, как правило, в границах горного отвода, включаяселективную выемку, усреднение, дробление негабаритов, сортировку итранспортировку до границ горного отвода. Для полезных ископаемых, предназначенных для дальнейшейпереработки внутри предприятия, устанавливается стандарт предприятия.Для полезных ископаемых, отгружаемых непосредственно потребителю,утверждаются согласованные с потребителем технические условия. б) для нефти и газа (газового конденсата) - технологическиеоперации по доведению до требуемого стандартами качества(обезвоживание, обессоливание, сепарацию и др.), предусматриваемыепроектом обустройства месторождения; в) для подземных вод - технологические операции по доведению дотребуемого стандартами и техническими условиями качества, которыемогут включать очистку, обезжелезование, обеззараживание и доставку донакопительных емкостей перед подачей в сеть потребителю. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученнаяв результате дальнейшей (первичной) переработки полезного ископаемого,соответствующая по своему качеству стандартам или техническим условиямпродукции более высокой степени технологического передела. К первичной переработке относятся операции по переработке добытыхиз недр полезных ископаемых по технологическим схемам, предусмотреннымтехническими проектами перерабатывающих производств предприятия(обогатительных или брикетных фабрик, дробильно-сортировочныхкомплексов, металлургических или химических заводов и др.)."; абзац первый подпункта 4 пункта 2 изложить в следующей редакции: "4) руды металлические, прошедшие первичную обработку в границахгорного отвода:"; 3) в статье 339: пункт 3 изложить в следующей редакции: "3. При этом, если налогоплательщик применяет прямой методопределения количества добытого полезного ископаемого, количестводобытого полезного ископаемого определяется с учетом фактическихпотерь полезного ископаемого. Фактическими потерями полезного ископаемого при добыче признаетсячасть балансовых запасов полезного ископаемого, не извлеченная из недрпри разработке месторождения, добытая и направленная в породныеотвалы, оставленная (потерянная) в местах первичной обработки,погрузки, складирования, на транспортных путях, а для случаев добычинефти и газа - потери при подготовке извлеченных из недр нефти и газа. Количество фактически добытого полезного ископаемого определяетсяпо завершении полного технологического цикла (комплексатехнологических операций) по добыче полезного ископаемого как разностьпогашенных в недрах запасов полезных ископаемых и их фактическихпотерь. Погашенными считаются запасы, на которые уменьшается ихколичество в недрах вследствие отработки и потерь при добыче исписанные с государственного баланса запасов полезных ископаемых. Фактические потери полезного ископаемого учитываются в томналоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере,определенном по итогам произведенных измерений."; пункт 7 дополнить новым абзацем следующего содержания: "К технологическим операциям (процессам), включаемым втехнический проект разработки месторождений (открытым или подземнымспособами), относятся: подготовка полезного ископаемого к выемке,отбойка (отделение) полезного ископаемого от массива, погрузкаотбитого полезного ископаемого в транспортные емкости итранспортировка (подъем) его на поверхность."; 4) в пункте 4 статьи 340: абзац двенадцатый изложить в следующей редакции: "При этом прямые расходы, указанные в подпунктах 1 - 3, 7настоящего пункта, произведенные налогоплательщиком в течениеналогового периода, распределяются между добытыми полезнымиископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налоговогопериода. Остаток незавершенного производства определяется иоценивается с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи319 настоящего Кодекса. При определении расчетной стоимости добытогополезного ископаемого учитываются также косвенные расходы,определяемые в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса."; дополнить новыми абзацами следующего содержания: "Косвенные расходы, прямо относящиеся к добытым в налоговомпериоде полезным ископаемым, указанные в подпунктах 1, 4, 5, 7настоящего пункта, и внереализационные расходы, относящиеся к добытымполезным ископаемым, указанные в подпунктах 6, 7 настоящего пункта,полностью включаются в расчетную стоимость добытых полезных ископаемыхза соответствующий налоговый период. Не включается в расчетнуюстоимость добытых полезных ископаемых сумма налога на добычу полезныхископаемых. Косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых,указанные в статьях 262 и 268 настоящего Кодекса, а также в подпункте7 настоящего пункта, за исключением косвенных расходов, прямо неотносящихся к добытым полезным ископаемым, включаются в расчетнуюстоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговыйпериод пропорционально доле прямых расходов на добычу полезныхископаемых в общей сумме прямых расходов. К таким расходам относятся,в частности, расходы на управление организацией, суммы налогов исборов, начисленные в установленном законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных встатье 270 настоящего Кодекса, а также за исключением налогов исборов, прямо относящихся к иным объектам производственнойдеятельности организаций или иным видам продукции, работ и услуг. Общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком вналоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемымипропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общемколичестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде. В расчетную стоимость добытого полезного ископаемого невключаются затраты: 1) суммы платежей за размещение вскрышных пород, отнесенныхФедеральным законом от 24 июня 1998 года N 89-ФЗ "Об отходахпроизводства и потребления" к отходам, размещаемым в отвалах горныхпород; 2) суммы земельного налога за площади, занимаемые отваламивскрышных пород, а также спецотвалами общераспространенных полезныхископаемых и некондиционных руд.". Статья 2 Настоящий закон вступает в силу по истечении одного месяца со дняего официального опубликования и не ранее 1-го числа очередногоналогового периода по налогу на добычу полезных ископаемых. Президент Российской Федерации Пояснительная записка к проекту федерального закона "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Практика применения главы 26 части второй Налогового кодексаРоссийской Федерации, устанавливающей налог на добычу полезныхископаемых, выявила ряд проблем, связанных с исчислением и уплатойданного налога. В связи с чем назрела потребность во внесенииизменений и дополнений, уточняющих отдельные положения главы 26Налогового кодекса Российской Федерации, на что и направленпредставленный законопроект. Так, изложение подпункта 1 пункта 1 статьи 336 Налогового кодексаРФ в новой редакции направлено на уточнение объекта налогообложениякак принадлежащего государству природного ресурса, а не продуктов егопереработки. Определение понятия "полезное ископаемое", содержащееся в статье337 Налогового кодекса РФ и сформулированное как продукциягорнодобывающей промышленности и разработки карьеров, изложенонекорректно, так как полезное ископаемое - это залегающее в недрахприродное минеральное образование, а не продукция какой-либопромышленности. Исходя из положений указанной статьи, полезноеископаемое не может быть признано таковым до тех пор, пока оно неизвлечено из недр. Отсутствие в статье 337 Налогового кодекса РФ определения понятия"добытое полезное ископаемое" приводит к тому, что налоговые органыпытаются внедрить в систему налогообложения свое определение этогопонятия. Согласно трактовке налоговых органов - это продукт,предусмотренный техническим проектом разработки месторождения, подкоторым они понимают продукцию последнего передела предприятия(концентрат, доломит обожженный и т.п.), вследствие чего частосоздаются конфликтные ситуации между недропользователями и налоговымиорганами. Исходя из изложенного, в пункте 1 статьи 337 Налогового кодексаРФ предлагается по-новому дать определение полезного ископаемого, атакже закрепляется определение понятий "добытое полезное ископаемое" и"первичная обработка по важнейшим видам полезных ископаемых". Пункт 2 статьи 337 Налогового кодекса РФ к видам добытого сырьяотносит, в том числе, товарные руды. При этом понятие "товарные руды"включает в себя как природно-богатые руды, не требующие переработки(обогащения и технологического передела), так и концентраты. Вместе стем, концентраты не являются природным минеральным образованием земнойкоры, они в недрах не залегают и на государственном балансе запасов несостоят. Отнесение концентратов к добытым полезным ископаемымпротиворечит основным положениям главы 26 Налогового кодекса РФ иприводит к постоянным конфликтам недропользователей с налоговымиорганами, учитывая, что концентраты занимают значительный удельный весв общем объеме товарных руд. В связи с этим в предлагаемой редакцииподпункта 4 пункта 2 названной статьи наименование добытого полезногоископаемого "товарные руды" заменяется наименованием "рудыметаллические, прошедшие первичную обработку в границах горногоотвода". Пункт 3 статьи 339 Налогового кодекса РФ предлагается дополнитьпонятиями "потери полезных ископаемых при добыче" и "погашенные запасыполезных ископаемых в недрах", а также дать определение понятия"количество добытых полезных ископаемых" как разности погашенных внедрах запасов и их фактических потерь, что позволит исключить попыткиналоговых органов относить к добытым полезным ископаемым продукты ихпереработки, так как в этом случае в потери нужно будет включить всеотходы (хвосты) переработки, что не соответствует понятию "потериполезного ископаемого при добыче". Внесение дополнения в пункт 7 статьи 339 Налогового кодекса РФсвязано с тем, что налоговые органы некоторых регионов в актахпроверок правильности исчисления налога на добычу полезных ископаемыхдают расширительную трактовку понятия "технический проект разработкиместорождения", включая в него и все последующие процессы попереработке полезных ископаемых. В результате этого объектомналогообложения объявляется продукт последнего технологическогопередела предприятия, что приводит к завышению налога в несколько раз.Подобная трактовка понятия "технический проект разработкиместорождения" не согласуется с другими статьями главы 26 части второйНалогового кодекса Российской Федерации и в первую очередь сположениями пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса РФ, так какпродукты переработки в недрах не залегают, это не природноеобразование, они в минеральном сырье, извлеченном из недр, несодержатся. Внесение изменений в статью 340 обусловлено следующимиобстоятельствами. Для предприятий, осуществляющих добычу различных видов полезныхископаемых и их дальнейшую переработку, одной из ключевых проблемналогообложения является объем косвенных расходов, включаемых вналоговую базу по налогу на добычу полезных ископаемых. Налоговыеорганы на местах, стремясь к расширению налоговой базы, апеллируя кглаве 25, зачастую включают в налоговую базу по налогу на добычуполезных ископаемых все косвенные расходы предприятия, в том числе, несвязанные с добычей, что приводит к неоправданному завышению налоговойбазы и ущемлению интересов налогоплательщика. Предлагаемая поправка вносит уточнение в положения статьи 340Налогового кодекса РФ, относя к косвенным расходам включаемые вналогооблагаемую базу по налогу на добычу полезных ископаемых кромепрямо относящихся к добытым полезным ископаемым только те расходы,которые каким-либо образом связаны с добычей полезных ископаемых.Данная поправка позволит налогоплательщику более полно защищать своиинтересы, за счет исключения из налоговой базы по налогу на добычуполезных ископаемых расходов, не относящихся к добыче полезныхископаемых. В целях исключения возможности завышения налогооблагаемой базыпри исчислении налога на добычу полезных ископаемых по основномуполезному ископаемому статью 340 Налогового кодекса РФ предлагаетсятакже дополнить перечнем затрат, которые не включаются в расчетнуюстоимость добытого полезного ископаемого. Принятие данного Федерального закона не потребует затрат изфедерального бюджета. Приложение к проекту федерального закона "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Перечень законов Российской Федерации и законов РСФСР, федеральных конституционных законов, федеральных законов и иных нормативных правовых актов РСФСР и Российской Федерации, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием федерального закона "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" В случае принятия Федерального закона "О внесении изменений вглаву 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" непотребуется признания утратившими силу, приостановления, изменения илипринятия законов Российской Федерации и законов РСФСР, федеральныхконституционных законов, федеральных законов и иных нормативныхправовых актов РСФСР и Российской Федерации. Председатель областной Думы А.Зеликов